能否开具增值税专用发票要具体问题具体分析

文/李冼

编者按：2025年1月18日，有同学咨询：从商贸企业购买衣服，为什么不能取得增值税专用发票？现就该话题后与大家分享。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

众所周知，商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、化妆品等消费品，不得开具增值税专用发票。

法规依据：《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发〔2006〕156号）

商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

根据以上规定，是不是可以这么认为，纳税人从商业企业一般纳税人购买的烟、酒、食品、服装、化妆品，都不能取得增值税专用发票，不得进行增值税进项税额抵扣呢？

每日一税认为，纳税人从商业企业购买的烟、酒、食品、服装、化妆品能否取得增值税专用发票，要具体问题具体分析。其原因如下：

其一、商业企业一般纳税人销售烟、酒、食品、服装、化妆品，如果是批发的，不属于零售，是可以开具增值税专用发票的。

国税发〔2006〕156号文规定商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装等消费品不得开具专用发票。这些商品由于其消费性质，通常被视为面向个人消费者的商品，因此，不允许开具增值税专用发票。

这一规定旨在规范增值税专用发票的使用范围，并确保其仅用于合法的商业交易和税务抵扣目的。

其二，商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、化妆品等消费品，不是用于个人消费，而是用于其他企业特定范围所需，不是用于免征增值税项目、简易计税方法计税项目和集体福利的，是可以开具增值税专用发票的。

比如，其他企业购买专用于劳保的衣服、鞋帽，可以开具增值税专用发票。

提醒：商业企业一般纳税人面向个人消费者的零售烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品行为，应严格遵循不得开具增值税专用发票这一原则。

因此，纳税人在进行税务处理时，要具体问题具体分析，不可看到文件就生搬硬套，多缴冤枉税，那就亏大了。