进项税转出补缴税金抵减留抵税额该如何账务处理？

前期抵扣了进项税，税务局稽查后发现不符合规定，后期做了纳税申报表更正，产生了增值税及滞纳金，用企业留抵税额对产生的增值税及滞纳金做了抵欠，应该怎么处理账务？

解答：

根据税务稽查的不得抵扣原因，将进项税额转出额计入该业务对应的科目。

比如，因为将外购货物用于集体福利导致的不得抵扣，进项税额转出额就需要计入“应付职工薪酬-福利费”。

因为更正申报产生的滞纳金，通常情况下是需要企业现金缴纳的，很少会出现用留抵税额抵减的，主管税务局特殊同意的除外。滞纳金的产生，是当期产生的，不属于会计差错。

企业未按规定做进项税额转出，是企业疏忽或对税收政策理解错误等造成的，是一种会计差错。对于会计差错，需要区分本年度的会计差错和跨年度的会计差错。对于跨年度的会计差错，执行《企业会计准则》的需要分情况采用“追溯调整法”和“未来适用法”，而执行《小企业会计准则》的则统一采用“未来适用法”。

（一）未来适用法

适用范围：1.本年度发生的会计差错；2.执行《小企业会计准则》；3.执行《企业会计准则》，虽然会计差错跨年度，但是金额不重要或技术上无法追溯。

借：应付职工薪酬-福利费等（根据具体原因区分不同科目）

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

（二）追溯调整法

适用范围：执行《企业会计准则》，会计差错跨年度，且分类为重要。

1.追溯调整：

借：以前年度损益调整等（根据具体原因区分不同科目）

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

说明：如果进项税额转出，不影响损益的，比如集体福利用固定资产建造，需要将转出额计入相关资产科目。

2.进项税额转出对损益产生影响，可追补扣除抵减企业所得税的：

借：应交税费-应交企业所得税

贷：以前年度损益调整

3.对留存收益产生影响的调整：

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整（结平）