天赋长江（无锡）税务师事务所-江阴大桥会计师事务所－承担劳务报酬个税，这样“入账”不得扣除

群友问，公司承担支付给个人的劳务报酬的相关税费，怎么做账？

有人回复说，计入营业外支出。

这样做其实也可以，但是这样做的结果就是，营业外支出的金额不得做税前扣除，需要做纳税调增。

为什么呢？

原因有两点。

1、从企业所得税角度，这个个税本身纳税人是提供劳务报酬的这一方，这属于其自己的支出，企业为其承担，相当于承担了和自己取得收入无关的支出，故而不能算企业支出，无法在所得税税前扣除。

2、无法取得扣除凭证，正因为是个人是纳税人，所以缴纳个税的完税凭证上的纳税人也是个人的名字，不是企业的抬头，所以不是合法的完税凭证。

所以，这样直接入账是无法做税前扣除的。

那么我们换种方式做账，实际上就能做税前扣除了。

怎么做账呢？

公司为劳务报酬提供者负担的个人所得税款，我们将其视同劳务报酬的一部分，取得相应的劳务报酬发票，不就能直接计入管理费用-劳务费，然后凭发票税前扣除了么？

具体怎么操作呢？

就像这个读者说的，他们要满足提供者税后2000的所得收入，那么我们就要测算一下，要开具多少钱的发票？才能让其拿到税后2000的所得。

二哥经过测算，只要开具2323.81的劳务费发票，就能满足服务提供者最终获取2000的税后报酬。

如下图：

开具2323.81的劳务费发票，企业支付的成本就是2323.81的劳务费发票。

扣除增值税、城建、个税后，还有2000元支付给个人。

分录如下：

当然，也有朋友说，这样反算开票，我还要多付出劳务费，如果直接承担，哪怕就是不税前扣除，我享受现小型微利企业优惠，总的成本也没有反算开票高，那么如果是这种情况，你其实也可以不反算，直接承担后纳税调增就好了。

需要这个反算表格和反算方法的可以加二哥微信：egssn4，我发给你。