这是北京税务局的一个答疑，这个答疑换句话说就是从税务局的角度，如果只有发票和购物小票，不需要申报印花税，这里是购物，那就是不需要申报买卖合同印花税。

但是二哥提醒一句，现在税务局在判断企业印花税是否缴纳正确的时候，主要的方法就是按企业的取得和开具的发票来匡算。

什么意思呢？就是从电子底账按编码分类把你发票统计出来，再看看你印花税申报表的申报数据，两个一对比。

比如你发票属于货物购销的统计下来是100，而印花税申报表只申报了50，你是严格按合同台账申报的印花税，那就需要你解释。

你这个时候你就要写一个说明给税务局了，并附上你申报的合同，差异是什么原因，比如这个你差异就写上，按口径，只有发票，无合同的零星采购不申报等原因。

具体可以参考二哥这个说明模板。

公司进销项金额和印花税计税金额差异的说明

XX税务局：

近期接到贵局通知，我公司2023年进销项发票合计金额和公司印花税申报计税基数差异过大，是否存在漏交印花税的情况，经过我公司接近半个月的逐笔自查，现将情况说明如下：

2023年我公司申报印花税的合同总金额为7800万，如下图，我公司建立了合同登记账簿，依次登记了每份应税合同，并以此申报缴纳印花税。

2023年我公司进销税合计金额为5310万，具体明细通过电子税务局全量发票查询导出查看。

两者差异2490万，具体明细如下：

具体差异情况说明如下

1、有合同，无销项。当期签订合同，合同尚未执行的部分，合计3100万。

应税合同印花税纳税义务发生时间为应税凭证书立的当天，我公司按合同签订时间登记申报。

但是是否开具发票产生进销项，取决于合同的执行，对于跨年执行的合同就存在当年签订，发票尚未开具的情况。

2、有进销项，无合同。有些进销项发票对应的合同类型并不属于印花税征税范围，比如公司签订的审计合同，物业合同等，这些合同公司并未计税，但是取得了相应的发票。

经公司统计，这部分有200万。

3、有进销项，无合同。和情况1一样，跨期执行的合同，公司有400万的进销发票，其对应的合同在2022年已经签订计税。

4、有进销项，无合同。经过公司统计，一些零星的采购业务，包括办公用品采购，加油费等，有进销项，但是确实没签订合同，发票不是书面合同，非应税凭证，所以公司未登记合同申报。

公司当期申报印花税和进销项合计金额差异如上，公司并为存在漏交印花税的情况。

特此说明。

二哥税税念公司
XXXX年XX月XX日

[公司公章]

但是实际工作中，大家还需特别注意的一个事情就是你别两头都想占，什么意思？就是说你本身就不是按合同台账申报印花税，你就是按发票或者按收入等数据申报的印花税。

那你就别考虑这个发票是否有合同了，你就全部申报，你别你本身就是按发票申报的，你在申报时候还要剔除这块没合同的发票。

那到时候税务局匡算你申报，让你解释时候，你再搬出没申报是因为没合同，那你这个说明都没法写。因为你执行了两个口径的申报方式。

又按发票，又按合同，那个不交你选哪个，那怎么行，你就是按发票申报，你扯什么合同，你要扯合同，那么就把申报的数据对应的合同都找出来对应，看你申报完整没有，是不是按合同签订时间申报的（实际对应上非常困难，而且发票基本都是滞后开具），所以，二哥建议是你按发票申报就别谈啥有没有合同事情了。