个人销售货物是按20%缴个税吗？

文/李冼

编者按：2024年10月30日，有同学咨询：个人销售货物是按20%缴个税吗？现就该话题与大家分享。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

【问题】2024年9月28日，王**以个人名义开了一个王哥网上副食品小超市，未办理营业执照和税务登记。

问：王**取得所得如何申报缴纳个税？

【解析】个人销售货物，其税务处理可从印花税、增值税及其附加税费和个人所得税讨论：

一、印花税

个人书立的动产买卖合同，不属于征收印花税的应税凭证，不需缴纳印花税。

法规依据：《中华人民共和国印花税法》（主席令第八十九号）

附件《印花税税目税率表》规定，买卖合同按价款的万分之三缴纳印花税，买卖合同是指动产买卖合同（不包括个人书立的动产买卖合同）。

二、增值税及其附加

个人销售货物的增值税税务处理，请参阅《个人销售货物增值税风险多大，你知道吗？》，本文不再赘述。

三、个人所得税

个人销售货物的个人所得税税务处理，实务中有两种观点：

观点01：按“财产转让所得”适用20%税率缴纳个税

持此观点的老师认为，个人外购的货物和自制的货物都属于其财产，应按“财产转让所得”适用20%税率缴纳个税。

观点02：按“经营所得”适用5%-35%超额累进税率缴纳个税

此观点02的老师认为，个人销售货物，属于个人从事其他生产、经营活动取得的所得，应按“经营所得”适用5%-35%超额累进税率缴纳个税。

法规依据：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）

第六条 个人所得税法规定的各项个人所得的范围：

（五）经营所得，是指：

4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

（八）财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

不难看出，个人销售货物，不属于有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船等其他财产取得的所得，应按按“经营所得”申报缴纳个税。

就本案例而言，个人购销副食品所得，笔者认为按“经营所得”适用5%-35%超额累进税率缴纳个税。