天赋长江（无锡）税务师事务所-江阴大桥会计师事务所

前面二哥发了一篇文章：会计操作不当导致当期增值税太多，怎么办？

其中提到留抵抵欠的事情，很多读者留言，留抵抵欠，附加税费怎么交？

在说这个问题之前，我们先来看看留抵退税的附加怎么交？

比如，如图，二哥税税念公司1月2月都是留抵，累计留抵2000。

情况1、3月产生了销项税2000，那么如果企业不申请留抵退税，截止到3月应交增值税是0，留抵税额也是0，累计缴纳附加也还是0。

情况2、如果2月公司申请了留抵退税2000，那么如下图，3月公司就产生了2000的增值税，相应的产生了增值税12%的附加税240。

所以，如果申请留抵退税，本身累计我是没有附加，现在我变成了要交240附加，肯定是不行的，这样我因为留抵退税多交附加了。

所以国家给了政策。

城建税法的规定：

财政部税务总局公告2021年第28号的规定：

国家税务总局公告2021年第26号的规定:

这样一来，后面形成增值税可以抵减留抵退税金额后作为基数算附加。

那么我们再看看留抵抵欠。

比如，二哥税税念公司1月欠税2000,2月又有留抵2000，但是没有抵欠，3月产生2000销项，那么累计来看，欠税2000，附加240。

如果2月份公司用留抵抵欠了。如下图：

累计就有两个240，本身我用留抵抵欠，只交一个240，现在变成了两个240，是不是重复了？

那么留抵抵欠有没有像留抵退税一样的政策呢？

目前有一个国家税务总局12366纳税服务平台有关如下回复：

“经批准用增值税留抵税额抵减增值税欠税的部分，应征收城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。但应区分2种情况：

一、如果欠缴的增值税没有按规定缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加，应按本期应纳增值税计算城建税、教育费附加和地方教育附加。若没有办理附加税费缓交手续，应按规定加收滞纳金。

二、如果欠缴的增值税按规定缴纳了城建税、教育费附加和地方教育附加，应按本期应纳增值税减去欠缴的增值税后的余额计算应纳城建税、教育费附加和地方教育附加。”

这两句话什么意思呢？

第一、没有按规定交附加，那就应该按本期应纳增值税计税。

如图：1月如果240没交，2月算当期应交增值税是0，所以按0算附加，企业就不用交1月这个240。

那么总体来说就是抵了基数的。

第二、如果已经交了1月的240的附加，那么本期应该扣除前期欠的增值税的余额为基数，0-2000=-2000，那么这个负数的抵减基数能不能放到后面继续抵? 按政策逻辑应该是可以的。

实操中，留抵抵欠这部分的金额如何在申报表操作去抵附加的基数，这个还是个问题，税务局是否认可这样操作，各地可能还有不同的看法。