支付非居民企业费用代扣代缴增值税和附加税如何做账？

解答：

依照财税（2016）36号附件1第二十五条规定：“下列进项税额准予从销项税额中抵扣：......(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。......”

因此，非贸易企业代扣代缴增值税，如果该企业是一般纳税人且不属于不得抵扣进项税额的范围，就可以按规定抵扣进项税额，会计核算代扣代缴的增值税就需要：借方确认为“应交税费-应交增值税（进项税额）”，贷方确认为“应交税费-代扣代交增值税”。

而对境外非居民企业代扣代缴的增值税，依照《财政部 国家税务总局关于城市维护建设税计税依据确定办法等事项的公告》（财政部 税务总局公告2021年第28号）不能作为城市维护建设税的计税依据和教育费附加、地方教育附加的计征依据。即境内企业对境外支付，按规定代扣代缴增值税的，不需要同时代扣代缴附加税费。

综上所述，对境外非居民企业代扣代缴的增值税，会计分录如下：

借：成本费用科目、资产科目

应交税费-应交增值税（进项税额）（不得抵扣除外）

贷：银行存款-某某外币户

实际缴纳代扣的增值税：

借：应交税费-代扣代交增值税

贷：银行存款