天赋长江（无锡）税务师事务所-江阴大桥会计师事务所

二哥新书交流群这两天一直有朋友在问数电火车票退票费的事情。

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数电火车票出来后，总局文件写到，旅客在行程结束或支付退票、改签费用后，可于180天内登录铁路12306（包括网站和移动客户端，下同）账户，如实取得本人的电子发票（铁路电子客票）；超过180天的，按照旅客与铁路运输企业的约定执行。

也就是说退票费也是开具数电发票（铁路电子客票）。

之前二哥文章一直在探讨这个数电发票（铁路电子客票）是否也能勾选抵扣？具体大家可以看看我前面的文章。

二哥再说一遍我之前的思考思路。

这是一张新的以数电发票形式开具的退票费。

能不能在勾选平台进行勾选抵扣呢？也就是说这张发票，平台是否给你确认进项税额？

因为对应票价来说，目前的规定是购买方可通过登录电子发票服务平台，查询购进境内铁路旅客运输服务取得的电子发票（铁路电子客票）对应的增值税税额，并据此确定进项税额，可以抵扣。

那对于退票费呢？

是不是也是可以查询到对应的增值税税额，并以此抵扣呢？

这个二哥目前还没实操过？大家可以留言反馈。

但是目前二哥可以就退票费做一个分析，来说说自己的看法，以求后面验证。

这是一张以前的退票费火车票。

这种能不能抵扣？很明确是不能的!

为什么呢？

因为根据《财政部税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号)第二条的规定：纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

也就是说退票费是其他现代服务，不是交通运输服务。

所以！纳税人的退票费支出，不属于《财政部国家税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)第六条中的“纳税人购进国内旅客运输服务”。

自然也就不能按照购进旅客运输服务的抵扣规则，以取得的火车票（小方块）来计算抵扣进项税。

如果要抵扣怎么办？

那就得铁路局开具增值税专用发票或者数电专票。

请注意！

以前退票费它不能抵扣不是因为它是退票费的原因，而是它的载体不对，不是专票（含数电专票），载体是一张纸质火车票，不是抵扣凭证。

那么好了，现在载体变了，变成了数电火车票。

就是下面这种。

而数电火车票本身是被认定为一种可抵扣的凭证，而且还可以勾选确认。

那么是否意味着退票费载体变成了数电发票，也能勾选抵扣了呢？就像如果以前你把退票费开出专票一个道理？当然肯定是按6%抵扣，因为退票费本身还是按6%交税。

我觉得这个可能性还是很大的。

这个就是二哥之前的思路。

为了求证这个事情，我自己实际买了一张火车票并退票了。

经过等待，发现，这张退票火车票，根本不会推送到勾选平台，也就是说依旧不能抵扣！

如上图：

这就是一张退票费数电火车票。

在全量发票查询，可以查到。

但是在勾选平台，这张发票是推送不到勾选界面的。

这说明一个问题，那就是退票费现在开成数电发票火车票了，实际上也算普通发票，不能作为抵扣凭证的。

看了这张退票费的xml文件代码。

我估计系统是根据发票开具方式标签进行了清分，如果不是车票本身的发票，就不会给你勾选平台推送了。

从xml文件我们也可以看出，退票费是6%的现代服务类型。

所以这种你要抵扣，还是要取得专票，很显然，以前的小方块退票费不是专票，现在的数电火车票开的退票费，税务局也没按专票来定义。