天赋长江（无锡）税务师事务所-江阴大桥会计师事务所－代开发票时按经营所得征税，现税局通知按劳务报酬申报个人所得税

国家税务总局***税务局***税务所税务事项通知书

发布日期：2024-10-25 来源：***税务

***税通【2024】***号

陈***（身份证：3***X）

依据：《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）；《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条、第六十八条相关规定。

事由：

您于2022年12月14日在国家税务总局***税务局办税服务厅申请代开4份增值税普通发票，发票代码04300**00405，发票号码0***5- 0***8，货物名称均为营销策划费，价税合计共计1525200元，受票单位为***实业有限公司（9***3），开具时随票附征经营所得个人所得税7626元，但对于营销策划费等的发票，应按照劳务报酬申报缴纳个人所得税。您存在未依法自行办理劳务报酬所得纳税申报的违法行为。

请您于15日内开展自查，据实办理纳税申报。

国家税务总局***税务所

2024年10月22日

案例来源：税乎网

每次看到这种案例二哥就在思考几个问题。

1、目前代开发票环节，代开地税务机关为什么还把劳务报酬项目给按经营所得来认定？你说纳税人无法判断这个事项本质可以理解（毕竟税法太繁杂），税务机关应该准确做出判断，不然为什么事后检查可以判断，事前又判断不清呢？

2、纳税人是真的不懂还是逐利？是不懂这个应该按劳务报酬计税，还是就是知道但是像少交税刻意寻找这种漏洞（有些人是懂这个业务性质的），找代开环节管理较为宽松的地区去代开？

如果是前者，税务机关是否应该加强管理，对于这种动辄百万的代开发票，是否把这个漏洞堵上？

如果是后者，接受发票的单位也长个心，这种超百万大金额的发票，请谨慎接收，不仅要业务真实，关键还要再看看业务实质是什么，是否是个税税目判断有误？否则再给你来一个未依法正确代扣代缴个税，罚个款，就得不偿失了。

3、对于代开发票的纳税人还需要关注的就是，就算业务判断为所得性质为经营所得，代开环节扣了个税，也需要注意是预征还是核定？因为如果是预征，经营所得也需要汇算，如果成本票据提供不全，还是会涉及补税，特别是超大金额（重点百万）的一定要重点关注。

别以为这些事情大家都知道，通过二哥新书交流群交流，我发现，很多人并不清楚。

比如下面这个读者，都知道是劳务发票，还在问是否不用代扣？明明是劳务发票（劳务报酬所得），为什么又按1%征收了？是不是就是所得类型错误了？像本文案例一样？

所以，对于这种情况，受票人一方面一定要是真实业务，另一方面一定也要要自行判断，不是税务局开了发票，扣了个税就一定没问题了，特别是大金额的发票一定要预判风险。