天赋长江（无锡）税务师事务所-江阴大桥会计师事务所－申报期来了！小规模纳税人快来看看这些热点问答

前言

@小规模纳税人

申报期来啦！

这些常见政策热点问答

您都了解吗？

一起来看看吧

问答一

问

我公司是增值税小规模纳税人，可以享受哪些减免增值税政策优惠？

答：根据《财政部税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第19号）文件规定：

一、自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。

二、自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

问答二

问

我公司是按季申报的增值税小规模纳税人，2024年二季度销售收入低于30万元，请问应当如何填写申报表?

答：根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）第七条规定，你公司二季度合计销售额未超过30万元，在办理增值税纳税申报时。

应将免税销售额填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第10栏“小微企业免税销售额”（如为个体工商户，应填写在第11栏“未达起征点销售额”）。

如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》。

问答三

问

我是个体工商户，属于增值税小规模纳税人，有客户要求我提供增值税专用发票，请问我可以开具吗？

答：可以。

根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）第四条、第五条有关规定，小规模纳税人适用月销售额10万元以下免征增值税政策，可就该笔销售收入选择放弃免税并开具增值税专用发票；

小规模纳税人适用3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策的，可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。

问答四

问

我公司是按季申报的增值税小规模纳税人，2024年二季度开具了40万的增值税普通发票，是需要全额缴税还是仅需就超过30万的部分缴税？

答：按月纳税的小规模纳税人如果月销售额超过10万元（按季申报为季度销售额超过30万)需要就销售额全额计算缴纳增值税。

问答五

问

我公司是按季纳税的小规模纳税人，本季度自开普通发票销售额不超过30万元，加上代开的专用发票销售额超过30万元，自开普通发票的部分能享受免征增值税优惠吗?

答：不能。

按季纳税的小规模纳税人以包括销售货物、劳务、服务、无形资产在内的应税行为合并计算销售额，判断是否达到30万元免税标准，其中包括开具增值税专用发票的销售额、开具增值税普通发票的销售额以及未开具发票的销售额。

因此，您不能享受免征增值税政策优惠。

问答六

问

增值税小规模纳税人登记为增值税一般纳税人“年销售额”标准是指一个自然年度内的销售额吗？

答：根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）文件规定：

本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。销售服务、无形资产或者不动产（以下简称"应税行为"）有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。

纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

问答七

问

我公司在增值税小规模纳税人时期取得的专票，登记为增值税一般纳税人后可以进行抵扣吗？

答：

根据《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2015年第59号）文件规定，纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的。

其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

因此，您取得符合上述规定的增值税扣税凭证，可在登记为增值税一般纳税人后抵扣进项税额。