企业所得税
第三版
疑难问题实务解析
因此，虽然合伙企业当年未作出利润分配的决定也未实际分配利润，但作为合伙人的法人企业，也应当按照上述原则确定应纳税所得额缴纳企业所得税。（个人合伙人相应缴纳个人所得税）
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3.3.7.1.5 合伙企业以专利技术投资入股，可以适用递延纳税政策？
《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第62号）规定，选择适用《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）中技术成果投资入股递延纳税政策的，应当为实行查账征收的居民企业以技术成果所有权投资。
2.1.9 企业取得从合伙企业分得的投资收益，可以免征企业所得税？
企业所得税法及其实施条例规定，企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免征企业所得税。结合企业所得税法第一条规定，可见这里所规定的“投资于其他居民企业”的其他居民企业，是指被投资方也须为企业所得税的居民企业纳税人，自然也就不包括合伙企业。因此，企业从合伙企业分得的投资（分成）收益不属于免征企业所得税的收入范围。
《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》财税〔2008〕159号
一、本通知所称合伙企业是指依照中国法律、行政法规成立的合伙企业。 二、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。 三、合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。具体应纳税所得额的计算按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税〔2000〕91号）及《财政部 国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税〔2008〕65号）的有关规定执行。 前款所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。
四、合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额： （一）合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。 （二）合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。 （三）协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。 （四）无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。 合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。
五、合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。
