天赋长江（无锡）税务师事务所-江阴大桥会计师事务所－个人经营所得代开发票，自行汇算已成定局

以前经营所得代开发票，税务局附征了个税（核定征收了个税），我们就都认为预缴即终缴，不需要再自行申报了。

但是2024年开始，我们陆续发现税务局机关披露了大量经营所得需自行汇算的案例，包括依据附征了个税依旧还需要自行汇算补税的案例。

具体大家可以看看二哥之前的文章链接

1、经营所得代开发票环节附征了个税为什么还让自行申报？
2、税局正在大面积排查经营所得代开发票自行申报的事
3、代开发票附征个税后，不免除自行申报义务，还应自行申报经营所得

个人感觉，个人经营所得代开发票，自行汇算已成定局，未来税局可能加大对这部分代开发票的清理，通知纳税人自行汇算。

为什么二哥这么说呢？

第一、有些事项政策文件依据明确了经营所得需要自行汇算。

比如：国家税务总局公告2024年第5号出售者通过“反向开票”销售报废产品，按照销售额的0.5%预缴经营所得个人所得税。出售者在“反向开票”的次年3月31日前，应当自行向经营管理所在地主管税务机关办理经营所得汇算清缴，资源回收企业应当向出售者提供“反向开票”和已缴税款等信息。税务机关发现出售者存在未按规定办理经营所得汇算清缴情形的，应当依法采取追缴措施，并要求资源回收企业停止向其“反向开票”。

国家税务总局公告2021年第8号第三条规定，对个体工商户、个人独资企业、合伙企业和个人，代开货物运输业增值税发票时，不再预征个人所得税。个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人和其他从事货物运输经营活动的个人，应依法自行申报缴纳经营所得个人所得税。

备注栏注明了：经营所得个人所得税应自行申报。

第二、申报渠道已经打通。

自然人电子税务局新增了相应的表格。

纳税人应该登录自然人电子税务局，填写a表和b表自行申报。

进入a表预缴，核对代开身份信息和代开的发票信息。

填写成本信息。

点击下一步自行算税。

第三、各地税局在积极清查前面类似事项，并做出汇算清缴的通知。

为什么把这块抓这么紧了？

二哥觉得一方面这个和国家收紧核定有关，以前有些地区滥用核定，不管是不是经营所得，都给你核定为经营所得，而且给一个超低的附征率，这引起了税收的不公平，到这个地方开票只需要缴纳很低的个税就能取得发票，而在没有类似核定或者征收规范的地区税负就增加很多，这是不公平体现。

比如一个居间费，本身是劳务报酬所得，有些地区能给你做成经营所得，还能按低附征率核定收个税，这不仅造成了同样主体业务之间税负不平衡，而且还影响国家税收利益。

另一方面，本身个人所得税法也就是规定经营所得是自行申报，纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或季度终了后15日内，向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表(A表)》。在取得所得的次年3月31日前，向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表(B表)》；从两处以上取得经营所得的，选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表(C表)》

个人经营所得自行申报应该是大势所趋，已成定局。