梳理/段文涛

第一部分：相关税法

《中华人民共和国个人所得税法》与偶然所得相关的规定：

第二条  下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。

第三条  个人所得税的税率：

......

（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

第六条  应纳税所得额的计算：

......

（六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。

第六条  个人所得税法规定的各项个人所得的范围：

......

（九）偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由国务院税务主管部门确定。

第八条  个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益；......。

第十四条  个人所得税法第六条第一款第二项、第四项、第六项所称每次，分别按照下列方法确定：

......

（四）偶然所得，以每次取得该项收入为一次。

第二十四条  扣缴义务人向个人支付应税款项时，应当依照个人所得税法规定预扣或者代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。

前款所称支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付。

根据现行有效的税收政策，个人取得的所得应当按照“偶然所得”项目征收个人所得税的，包括但不限于以下所得：

其中，符合“房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹这些亲属的；无偿赠与对其承担直接抚养或赡养义务的抚养人或赡养人的；房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人”情形之一的，对当事双方不征收个人所得税。

政策依据：《财政部  税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（2019年第74号）

政策依据：《财政部  国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）

五、鉴于资产购买方企业向个人支付的不竞争款项，属于个人因偶然因素取得的一次性所得，为此，资产出售方企业自然人股东取得的（不竞争款项）所得，应按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。

六、个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”目征收个人所得税。

七、......举办购物有奖活动，规定特等奖为一套住房的10年免费使用权（10年内可以由中奖者自住，也可出租，10年后归还房子），一等奖为一部桑塔纳轿车的10年免费使用权。......根据个人所得税法立法精神，个人取得的实物所得含取得所有权和使用权的所得。因此，可以认定消费者取得上述住房、汽车的免费使用权，不管是自用或出租，已经取得了实物形式的所得，应按照“偶然所得”应税项目缴纳个人所得税。

八、个人因在各行各业做出突出贡献而从省级以下人民政府及其所属部门取得的一次性奖励收入，不论其奖金来源于何处，均不属于税法所规定的免税范畴，应按“偶然所得”项目征收个人所得税。

九、对个人购买体育彩票中奖收入的所得税政策（1998年4月1日以前为全额依20％税率征税）作如下调整；凡一次中奖收入不超过1万元的，暂免征收个人所得税；超过1万元的，应按税法规定全额征收个人所得税。（属于偶然所得税目）

政策依据：《国家税务总局关于有奖储蓄中奖收入征收个人所得税问题的批复》（国税函发〔1995〕098号）

十一、个人因参加由......等单位联合主办的......队歌征集大奖赛而获得的奖金收入，属个人所得税“偶然所得”应税项目，不属免税范围。因此，对参加......队歌征集大奖赛获奖作者的奖金收入，应按个人所得税法规定的20％比例税率金额计算个人所得税。

十二、对个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过10000元的暂免征收个人所得税，对一次中奖收入超过10000元的，应按税法规定全额征税。（属于偶然所得税目）

政策依据：《国家税务总局关于社会福利有奖募捐发行收入税收问题的通知》（国税发〔1994〕127号）