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【涨知识】汇算清缴进行ing~轻松弄清企业所得税税前扣除凭证
发布时间:2024-06-05  来源:上海税务 
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2023年度企业所得税汇算清缴正在进行中,今天申税小微为您梳理了企业所得税税前扣除凭证相关知识,感兴趣的小伙伴一起来看一下吧~

 

01

什么是税前扣除凭证?

 

税前扣除凭证,是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时,证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生,并据以税前扣除的各类凭证。税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。

 

02

内外部凭证如何区分?

 

内部凭证

内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。

外部凭证

外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时,从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证,包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

 

03

企业在境内发生的增值税应税和非应税项目,税前扣除凭证有何区别?

 

 

 

 

 

类型

增值税应税项目

增值税非应税项目

对方为企业

其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证。
以开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证。企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目,但按税务总局规定可以开具发票的,可以发票作为税前扣除凭证。

对方为依法无需办理税务登记的单位或从事小额零星经营业务的个人

其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
以内部凭证作为税前扣除凭证。

 

04

企业从境外购入的货物和劳务,税前扣除凭证有何要求?

 

企业从境外购进货物或者劳务发生的支出,以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。

 

05

企业已经发生支出,无法取得合法税前扣除凭证的应如何处理?

 

企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中,因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的,可凭以下资料证实支出真实性后,其支出允许税前扣除:

(一)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料);

(二)相关业务活动的合同或者协议;

(三)采用非现金方式支付的付款凭证;

(四)货物运输的证明资料;

(五)货物入库、出库内部凭证;

(六)企业会计核算记录以及其他资料。

前款第一项至第三项为必备资料。

 
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