今年以来，我们关注到自然人代开发票取得经营所得，税务部门要求做汇算清缴，新发布的2024年第5号公告也首次从总局层面明确了这一问题。这都表明，在代开发票环节（包括反向开票）按照一定比例征收的经营所得个人所得税，只是预征，与企业所得税的预缴有点类似，最终还要汇算清缴，多退少补。
近日，我登录自然人电子税务局，发现了一个新变化，在税费申报栏目下面增加了两个新功能，一个是其他生产经营所得（A表），一个是其他生产经营所得（B表）。这标志着自然人经营所得汇缴，已经从技术上做好了准备，接下来就是要正式实施了。
自然人经营所得报表体系
我们都知道，现行个人所得税经营所得申报表一共是三张表：
A表（2019年46号公告发布）适用于查账征收和核定征收的个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内取得经营所得，办理个人所得税预缴纳税申报时，向税务机关报送。
申报时间是取得经营所得的月度或者季度终了后15日内。
B表（2019年7号公告发布）适用于个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内取得经营所得，且实行查账征收的，在办理个人所得税汇算清缴纳税申报时，向税务机关报送。
申报时间是取得经营所得的次年3月31日前。
C表（2019年7号公告发布）适用于个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内两处以上取得经营所得，办理合并计算个人所得税的年度汇总纳税申报时，向税务机关报送。
申报时间是取得经营所得的次年3月31日前办理年度汇总纳税申报。
这三张表在现行的自然人电子税务局中是单列的，我估计后续总局会出文明确，这三张表只适用于个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人等有照户。自然人取得经营所得的，预缴时适用其他生产经营所得（A表），汇缴时适用其他生产经营所得（B表）。
其他生产经营所得A表
我在6月18日（6月申报期内）进入其他生产经营所得A表测试了一遍，有几个值得注意的点。
一是申报年度，目前只有2024年，说明今年是实行预缴申报的第一年。
二是税款所属期起止。税款所属期起是2024年1月，且不可选，税款所属期止是申报期的上个月，现在是2024年5月。
这就说明取得经营收入代开发票的次月申报期内，应该填A表进行预缴申报。
如果是一年内多次代开发票取得经营所得，按照逻辑应该是要多次申报，也不排除，在每年的1月申报期内集中预缴申报一次，税款所属期写2024年1月-2024年12月。
三是必须要选经常居住地。且提示：经常居住地为户籍所在地，户籍所在地与经常居住地不一致的，则为经常居住的地点；该地为办理经营所得纳税申报以及退税、补税的地点。一经选择，在一个纳税年度内不可变更。
四是收入总额中有三项，委托代征收入、代开发票收入和其他收入，“其他收入”可以自行填写，而两项收入无法填写，推测应该是可以实现一人式归集。
五是成本费用是必填项，这个成本费用到底如何填，目前尚不得而知，可参见本人撰写前期文章：自然人代开发票已征收个人所得税，现在要求汇缴应如何填报成本？
也有可能，按照不含税收入×（1-应税所得率）来填写成本，前提是汇缴地要有相应的核定应税所得率的规定。
六是居然还有一个弥补以前年度亏损，自然人还能让弥补以前度亏损，这个如何操作还有待观察。
七是计算应补税额时，允许扣除已预缴税额，且不可填写。推测已预缴税额有两种可能性，一是本期预缴申报时，前期已经申报预缴的经营所得税额；二是代开发票时的预征税额。有点像企业所得税季度申报表的逻辑。
反过来也可以推测，以后自然人代开发票，全国范围内已经预征的个人所得税，都可以在自然人电子税务局中实现一人式归集，功能太强大了。
提交以后显示应补退税额，且可以实现网上自动交税，当然也有可能是退税。
其他生产经营所得B表
其他生产经营所得B表的申报年度目前可以选2019年-2023年共5个年度，应该是按照五年追征期设置的，如果目前税务机关要求某一个自然人补做以前年度经营所得的汇缴，最早可以做到2019年度。
进入B表测试时，提示“纳税人未申报该年度的个人所得税其他生产经营所得纳税申报表（A表），请先办理A表的纳税申报”。
点击“我知道了”，新界面有两个地方与A不一样，一是要选择收入来源地，目前是空白，无法选择，推测应该是代开发票的地覅；二是税款所属来源，目前有两个选项，一个是货物运输经营活动取得收入，另一个是含货物运输及其他经营活动取得收入。
思考
1. A表和B表的计算逻辑都是一样的，都是先算所得，再乘以5-35%的税率，减去减免税额和预缴税额，得出应（补）退税，为什么还要设置两套表？
2.自然人出售报废产品，那个0.5%的经营所得，是继续按照2024年5号公告的规定，由收购方代办，还是可以由自然人自行申报？
3.如果自然人既注册了个体工商户、个人独资企业和合伙企业，又取得了生产经营收入，是否还需要做汇总申报，填报C表？
但无论如何，自然人取得经营所得，要做汇算清缴，这事儿已成定局。
来源：何博士说税
