企业会计如何进行无发票账务处理？
解答：
发票，只是会计进行账务处理的原始凭证之一，并不是全部。
依照基本会计准则的规定，会计核算时需要遵循权责发生制原则、真实性原则、及时性原则等。
因此，只要经济业务已经实际发生，不管是收入还是支出，以及与收支无关的事项，不管是否有无发票，都应该及时、真实的进行会计核算，在会计报表中真实的反映企业的资产、负债、所有者权益以及经营成果等。
一、收入方面的无发票
收入方面的无发票，包括两种情形。
（一）属于增值税的无票收入
1.应开未开的
取得收入本身属于增值税应税范围，按照《发票管理办法》等规定，本应由本企业向购买方开具发票的，但是因为各种原因而没有实际开具。
对于这种情况，按照规定已经产生增值税纳税义务的，没有开具发票，会计核算也一样需要确认增值税，并按照无票收入申报纳税。
比如，销售货物给个人客户未开具发票的：
借：银行存款
贷：主营业务收入
同时，结转成本。
2.已经提前开具发票的
（1）销售方提前预收货款时就开具增值税征税发票的，在发出货物时就不得再重复开票。
借：预收账款-xx/合同负债-xx
贷：主营业务收入
同时，结转成本（下同）。
（2）预付卡、充值卡等，提前依据开具了不征税发票的，实际消费时，商家就不能再开发票（加油卡除外）。
执行《小企业会计准则》的：
借：预收账款-xx
贷：主营业务收入
执行《企业会计准则》（新收入）的：
借：合同负债-xx
贷：主营业务收入
（二）不属于增值税的无票收入
企业除了属于增值税应税范围的收入，还可能有不属于增值税的收入。
既然不属于增值税应税范围，当然就不需要开具发票。比如，收到不属于增值税价外费用的违约金、罚款等，保险赔款，收取员工住宿的水电费等。
借：银行存款等
贷：营业外收入、管理费用等
二、支出方面的无票
企业发生的支出，可以区分为费用化和资本化的，即需要计入损益和资产成本的。
（一）需要计入损益的
对于已经发生的成本费用，不管是否已经实际支付，也不管是否收到发票，企业都应按照权责发生制原则计入发生的当期。
1.已发生未支付的：
比如，企业在银行的借款，约定每季度实际支付一次。因此，季度的前两个月，应计提应支付的利息。
借：财务费用
贷：应付利息
实际支付利息时：
借：应付利息
贷：银行存款
说明：实际支付利息时，如果未取得发票的，依然还是需要做上述的账务处理。但是，为不影响税前扣除，应在次年的5月31日前取得利息发票。
2.预先支付的：
在实务中，经常会发生预先支付的费用，事后可能取得发票，也可能无法取得发票。
在实际预先支付时，由于成本费用尚未正式发生，应先作为“预付账款”或冲减“租赁负债”等处理。同时，如果可以确认后期能够取得增值税专用等抵扣凭证，在暂时时未取得时确认“待抵扣进项税额”。
比如，某企业在3月30日按照租房合同约定预付下季度的租金，在4月1日收到房东开具的租金专票。
（1）执行小企业会计准则：
3月30日预付房租时：
借：预付账款-xx房租
贷：银行存款
4月1日收到房东专票：
借：应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应交税费-待抵扣进项税额
4月-6月分期摊销房租：
借：管理费用等
贷：预付账款-xx房租
（2）执行新租赁准则的：
借：租赁负债-租赁付款额
贷：银行存款
4月1日收到房东专票：
借：应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应交税费-待抵扣进项税额
4月-6月按实际利率分期摊销：
借：财务费用
贷：租赁负债-未确认融资费用
4月-6月分期折旧：
借：管理费用等
贷：使用权资产累计折旧
（二）需要计入资产成本
按照会计准则规定，企业购入或建造存货、固定资产、无形资产等，已经满足相关资产确认标准的，不管是否取得发票，按照“真实性原则”和“及时性原则”等，都应正确的、及时的在会计报表中反映企业真实的资产、负债等。
因此，对于资产类需要取得发票，但是暂未取得发票的，会计核算就有“暂估入账”之说。
另外，按照税法规定应当取得发票作为税前扣除凭证，但是因各种确实无法取得的，并不影响会计核算，不得税前扣除只是需要做纳税调增即可。
“暂估入账”，经典的账务处理是存货与固定资产。
1.外购存货的暂估入账
（1）月末外购存货入库但未收到发票的：
借：原材料、库存商品等
贷：应付账款-暂估入账
当月生产领用或销售出库，不受影响。
（2）次月初红字冲销：
借：原材料、库存商品等（红字）
贷：应付账款-暂估入账（红字）
（3）收到发票并付款的：
借：原材料、库存商品等
贷：银行存款
说明：如果在次月末还未收到发票的，重复（1）和（2）的会计分录。
2.固定资产的暂估入账
外购或自行建造的固定资产，已经交付使用或竣工的，不管是否收到发票，都应及时确认“固定资产”。
（1）暂估入账：
借：固定资产
贷：应付账款、在建工程等
（2）固定资产入账的次月按规定折旧：
借：管理费用等
贷：累计折旧
（3）实际付款或收到发票：
借：应付账款等
贷：银行存款
说明：如后期收到发票等，与固定资产暂估入账金额有差异的，需要调整“固定资产”原值，但不调整已经计提的折旧费。
三、无发票与税前扣除的关系
并不是企业所有的支出，都需要发票作为税前扣除凭证。
满足税法规定，没有发票的支出，也是可以税前扣除的，包括但不限于下列情形：
1.不属于增值税应税范围，比如支付给解除劳动合同员工的补偿金；
2.支付给境外的费用或从境外进口货物等；
3.虽然是境内支付，且属于增值税应税范围，但是支付对象是依法不需要办理税务登记的单位；
4.虽然是境内支付，且属于增值税应税范围，但是支付对象是个人，并且满足“小额零星”标准，即金额不超过500元；
5.境内与其他企业共同接受劳务，采用分割的形式共同承担的，一方可以不要发票而使用“分割单”作为税前扣除凭证；
6.租赁房屋等资产的，承租方支付的水电气、网络费用等，可以使用房东的分割单作为税前扣除凭证；
7.补开、换开发票失败，但是可以按照国家税务总局公告2018年第28号提供经济业务交易真实性的证明材料的。
综上，企业发生经济业务的，不管是否取得发票，都应及时做相应的会计处理。
对于必须要取得发票作为税前扣除凭证的，只要在汇算清缴前取得就不影响，否则在汇算清缴时做纳税调整。
