最新口径：不得从销项税额中抵扣

文/李冼

编者按：2024年04月12日，有同学咨询：租入不动产既用于增值税应税项目应税项目，又用于免税项目的，取得的装修费和物业费专票，其进项税额能否抵扣？就该话题与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

【问题】M公司2023年12月以年租金500万元租入办公楼，既用于增值税应税项目应税项目，又用于免税项目。2024年发生的装修费、物业费取得专票，其进项税额能否抵扣？

【解析】现行政策规定，自2018年1月1日起，纳税人租入不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

法规依据：《财政部、税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）

一、自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

根据财税〔2017〕90号第一款规定，如果租入的不动产既用于增值税应税项目，又用于免税项目，那么取得的装修费和物业费专票上的进项税额是可以进行抵扣的。

2024年3月20日，国家税务总局12366纳税服务平台又明确，允许全额抵扣的进项税额，是指购入固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产以及租入固定资产、不动产相应取得的进项税额，不包括购入或租入相关资产后支付的装修费、取暖费、物业费、维护费等各类费用对应的进项税额。

那么，自2024年03月20日起，购入或租入相关资产后支付的装修费、取暖费、物业费、维护费等各类费用，取得专票对应的进项税额，就存在不能从销项税额中抵扣的风险。

因此，实务中，建议发生该业务的纳税人是否抵扣，以主管税务机关的意见为准，以防范不必要的税务风险。