例解为个人股东承担诉讼费和律师费的税务处理

文/李冼

编者按：2024年04月18日，有同学咨询：公司为个人股东承担诉讼费和律师费，有何税务风险？现就该话题与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

【案例】2021年，M公司账列诉讼费120万元，律师费500万元。取得**人民法院开具的交款通知书【交款人为个人股东王先生】和诉讼费专用收据注明诉讼费120万元，取得律师费增值税专用发票注明律师费500万元，税款30万元。M公司2021年抵扣销项税额30万元，诉讼费、律师费共计620万元在企业所得税税前扣除。问：M公司处理该业务有何税务风险？

【解析】M公司2021年账列诉讼费、律师费共计620万元税务处理分析：

一、M公司税务处理现状

增值税：M公司取得律师费专票注明税额30万元，抵扣销项税额30万元。

企业所得税：M公司2021年账列诉讼费、律师费共计620万元，在2021年度企业所得税税前全额扣除。

二、合规税务处理分析

查阅M公司2021年账列诉讼费、律师费共计620万元原始凭证发现：

1.**人民法院开具的交款通知书注明交款人王先生为M公司个人股东，**人民法院开具的诉讼费专用收据注明交款单位为M公司。

2.查阅**人民法院民事判决书获悉，该项民事诉讼主体王先生为M公司个人股东。

3.查阅委托律师服务合同，律师代理王先生个人刑事责任辩护服务费不含增值税500万元，增值税税款30万元。

根据以上资料不难看出，M公司2021年账列诉讼费、律师费共计620万元，实际是代其个人股东承担的诉讼费、律师费共计650万元（其中已经抵扣销项税额的30万元需做进项税额转出），属于与M公司生产经营无关支出，不得在企业所得税税前扣除。

另外，M公司代其个人股东承担的诉讼费、律师费共计650万元，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等政策规定，应视同M公司红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目，征收20%的个人所得税130万元。

根据以上分析，M公司2021年账列诉讼费、律师费共计620万元应做如下税务处理：

增值税：取得与M公司生产经营无关的律师费支出进项税额30万元，应在2021年作进项税额转出。

企业所得税：M公司代其个人股东王先生承担的诉讼费、律师费共计650万元，调增企业所得税应纳税所得税额，申报缴纳企业所得税162.50万元。

个人所得税：代扣代缴王先生“利息、股息、红利所得”个人所得税130万元。

三、涉税风险

M公司如果不对账列诉讼费、律师费共计620万元做合规的税务处理，一旦被税务机关查处，将根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定认定偷税，并依法追缴增值税及附加税费、企业所得税，并加收滞纳金，并处罚款少缴税款0.5倍到5倍的罚款；依法责令M公司履行应扣未扣个税130万元义务，M公司拒不履行扣缴义务的，可处应扣未扣个税0.5倍到3倍的罚款。

每日一税建议M公司就本案涉税事项追溯至2021年，依法进行合规的税务处理，补缴增值税30万元及其附加税费，依法对2021年度企业纳税申报表进行更正申报，补缴企业所得税162.50万元，并依法缴纳相应滞纳金；依法补扣应扣未扣个税130万元。以防被主管税务机关处罚款。

四、实务建议

本案M公司2021年账列诉讼费、律师费共计620万元，其实质代其个人股东承担的诉讼费、律师费共计650万元，表面增加M公司税前扣除成本，实际上自行埋下被查处补缴税款、加收滞纳金和被处罚款的风险。

须知企业被税务机关查补税款加收的滞纳金和罚款，损失的是企业真正辛辛苦苦赚取的利润，那可是真金白银啊。

因此，每日一税强烈建议，企业个人股东确需自行承担的有关费用由个人自行承担；若企业个人股东确实没有现金的，由企业分红缴纳相应个税后承担。

一句话：企业根据业务实质，依法纳税是最好的税收筹划。