一、重要文件与解读

《中华人民共和国资源税法》
《国家税务总局关于资源税征收管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2020年第14号），是《资源税法》的配套征管文件，规定了外购矿扣除的计算、优惠政策办理方式等征管事项，并公告了修订后的《资源税纳税申报表》
《财政部税务总局关于继续执行的资源税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第32号），明确资源税法实施后继续执行青藏铁路自采自用砂石免征资源税等4项资源税优惠政策。
《财政部税务总局关于资源税有关问题执行口径的公告》（财政部税务总局公告2020年第34号），明确资源税有关政策的执行口径。公告对资源税应税产品销售额的定义、自用应税产品应当缴纳资源税情形、特殊情形下确定应税产品销售额的方法等政策问题进行明确和细化。
资源税文件汇集(1991-2022)
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二、政策要点思维导图

三、税目税率表

税目			征税对象	税率
能源矿产		原油	原矿	6%
		天然气、页岩气、天然气水合物	原矿	6%
		煤	原矿或者选矿	2%-10%
		煤成（层）气	原矿	1%-2%
		铀、钍	原矿	4%
		油页岩、油砂、天然沥青、石煤	原矿或者选矿	1%－4%
		地热	原矿	1%－20%或者每立方米1-30元
金属矿产	黑色金属	铁、锰、铬、钒、钛	原矿或者选矿	1%－9%
	有色金属	铜、铅、锌、锡、镍、锑、镁、钴、铋、汞	原矿或者选矿	2%-10%
		铝土矿	原矿或者选矿	2%-9%
		钨	选矿	6.50%
		钼	选矿	8%
		金、银	原矿或者选矿	2%－6%
		铂、钯、钌、锇、铱、铑	原矿或者选矿	5%－10%
		轻稀土	选矿	7%－12%
		中重稀土	选矿	20%
		铍、锂、锆、锶、铷、铯、铌、钽、锗、镓、铟、铊、铪、铼、镉、硒、碲	原矿或者选矿	2%－10%
非金属矿产	矿物类	高岭土	原矿或者选矿	1%-6%
		石灰岩	原矿或者选矿	1%-6%或者每吨（或者每立方米）1－10元
		磷	原矿或者选矿	3%-8%
		石墨	原矿或者选矿	3%-12%
		萤石、硫铁矿、自然硫	原矿或者选矿	1%-8%
		天然石英砂、脉石英、粉石英、水晶、工业用金刚石、冰洲石、蓝晶石、硅线石（矽线石）、长石、滑石、刚玉、菱镁矿、颜料矿物、天然碱、芒硝、钠硝石、明矾石、砷、硼、碘、溴、膨润土、硅藻土、陶瓷土、耐火粘土、铁钒土、凹凸棒石粘土、海泡石粘土、伊利石粘土、累托石粘土	原矿或者选矿	1%－12%
		叶腊石、硅灰石、透辉石、珍珠岩、云母、沸石、重晶石、毒重石、方解石、蛭石、透闪石、工业用电气石、白垩、石棉、蓝石棉、红柱石、石榴子石、石膏	原矿或者选矿	2%-12%
		其他粘土（铸型用粘土、砖瓦用粘土、陶粒用粘土、水泥配料用粘土、水泥配料用红土、水泥配料用黄土、水泥配料用泥岩、保温材料用粘土）	原矿或者选矿	1%-5%或者每吨(或者每立方米)0.1—5元
	岩石类	大理岩、花岗岩、白云岩、石英岩、砂岩、辉绿岩、安山岩、闪长岩、板岩、玄武岩、片麻岩、角闪岩、页岩、浮石、凝灰岩、黑曜岩、霞石正长岩、蛇纹岩、麦饭石、泥灰岩、含钾岩石、含钾砂页岩、天然油石、橄榄岩、松脂岩、粗面岩、辉长岩、辉石岩、正长岩、火山灰、火山渣、泥炭	原矿或者选矿	1%-10%
	岩石类	砂石	原矿或者选矿	1%-5%或者每吨(或者每立方米)0.1—5元
	宝玉石类	宝石、玉石、宝石级金刚石、玛瑙、黄玉、碧玺	原矿或者选矿	4%－20%
水气矿产	二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气		原矿	2%－5%
水气矿产	矿泉水		原矿	1%-20%或者每立方米1-30元
盐	钠盐、钾盐、镁盐、锂盐		选矿	3%-15%
	天然卤水		原矿	3%-15%或者每吨(或者每立方米)1—10元
	海盐			2%-5

改革前：资源税税目税率表沿革

四、税收优惠

序号	减免政策大类	减免项目名称	政策名称
1	改善民生	意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失减免资源税	《中华人民共和国资源税法》中华人民共和国主席令第33号
2	促进区域发展	青藏铁路自采自用砂石等免征资源税	《财政部税务总局关于继续执行的资源税优惠政策的公告》财政部税务总局公告2020年第32号
3	促进小微企业发展	增值税小规模纳税人资源税减征	《财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》财政部税务总局公告2022年第10号
4	促进小微企业发展	个体工商户城市资源税减征	《财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》财政部税务总局公告2022年第10号
5	促进小微企业发展	小型微利企业城市资源税减征	《财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》财政部税务总局公告2022年第10号
6	节能环保	煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气免征资源税	《中华人民共和国资源税法》中华人民共和国主席令第33号
7	节能环保	开采共生矿减免资源税	《中华人民共和国资源税法》中华人民共和国主席令第33号
8	节能环保	开采低品位矿减免资源税	《中华人民共和国资源税法》中华人民共和国主席令第33号
9	节能环保	开采尾矿减免资源税	《中华人民共和国资源税法》中华人民共和国主席令第33号
10	节能环保	充填开采置换出来的煤炭减征资源税	《财政部税务总局关于继续执行的资源税优惠政策的公告》财政部税务总局公告2020年第32号
11	节能环保	衰竭期矿山开采的矿产品减征资源税	《中华人民共和国资源税法》中华人民共和国主席令第33号
12	节能环保	开采伴生矿减免资源税	《中华人民共和国资源税法》中华人民共和国主席令第33号
13	节能环保	规定限额内的农业生产取用水免征水资源税	《财政部国家税务总局水利部关于印发<扩大水资源税改革试点实施办法>的通知》财税〔2017〕80号
14	节能环保	取用污水处理再生水免征水资源税	《财政部国家税务总局水利部关于印发<扩大水资源税改革试点实施办法>的通知》财税〔2017〕80号
15	节能环保	抽水蓄能发电取用水免征水资源税	《财政部国家税务总局水利部关于印发<扩大水资源税改革试点实施办法>的通知》财税〔2017〕80号
16	节能环保	采油排水经分离净化后在封闭管道回注的免征水资源税	《财政部国家税务总局水利部关于印发<扩大水资源税改革试点实施办法>的通知》财税〔2017〕80号
17	支持文化教育体育	对用于北京2022年冬奥会场馆的水资源免征水资源税	《财政部税务总局海关总署关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》财税〔2017〕60号
18	支持其他各项事业	页岩气减征30%资源税	《财政部税务总局关于继续执行的资源税优惠政策的公告》财政部税务总局公告2020年第32号
19	支持其他各项事业	开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税	《中华人民共和国资源税法》中华人民共和国主席令第33号
20	支持其他各项事业	低丰度油气田开采的原油、天然气减征资源税	《中华人民共和国资源税法》中华人民共和国主席令第33号
21	支持其他各项事业	高含硫天然气减征资源税	《中华人民共和国资源税法》中华人民共和国主席令第33号
22	支持其他各项事业	三次采油减征资源税	《中华人民共和国资源税法》中华人民共和国主席令第33号
23	支持其他各项事业	稠油减征资源税	《中华人民共和国资源税法》中华人民共和国主席令第33号
24	支持其他各项事业	高凝油减征资源税	《中华人民共和国资源税法》中华人民共和国主席令第33号
25	支持其他各项事业	深水油气田开采的原油、天然气减征资源税	《中华人民共和国资源税法》中华人民共和国主席令第33号