个体工商户的税收征管，已悄然开始变化
文/蒋玉芳
在我国，依据现行个税法，应当征收经营所得个人所得税的纳税人包括：在中国境内取得经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人。
需要注意的是，这里的个体工商户、个人独资企业、合伙企业，是指税法的规定，其涵盖的范围比较广。所以不限于依据《促进个体工商户发展条例》《个人独资企业法》《合伙企业法》设立的个体工商户、个人独资企业、合伙企业。
【有兴趣可参阅笔者专著：《合伙企业经营所得个税》（2021年11月出版、2022年12月修订第2次印刷，2023年3月第3次印刷）】
经营所得个人所得税的征收方式，包括查账征收与核定征收。而核定征收，其中就包括了定额征收【可围观《合伙企业经营所得个税》】。
定额征收，实务中，大量是针对个体工商户的税收征管。所以，提到个体工商户，就避不开财税人熟知的定期定额户。定期定额户，几乎就是个体工商户的另一个称呼。由此可见，个体工商户的核定征收，范围有多广、比例有多高，影响很深远。
个体工商户，是一类有中国特色的市场主体，在国民经济发展的不同阶段，国家予以不同的定位、政策及扶持。当然，在税收政策和征管制度，相应也会发生变迁、改变。
目前，个体工商户的数量，已达一定规模，其经济、社会、就业等等方面的积极效应，已是成绩斐然，不可忽视。
但另一方面，针对大量尤其数量猛增的个体工商户（官网发布，2023年新设2258.2万户），现有的税收征管制度，面临考验与挑战。比如，个体工商户核定征收中存在的问题，已经很凸显。
事实上，近些年，经营所得个人所得税的核定征收，早已不只是停留在个体工商户，个人独资企业，尤其资本市场的各类合伙企业（纳税人），也如此。其中因素，离不开当地政府的招商引资；普遍存在的滥制滥用核定征收政策；更离不开纳税人想把核定征收作为“优惠政策”去操作去筹划的“需求”等。当然，相关税收政策的一直未明确，也是其一。
2021年12月31日，财政部 税务总局公告2021年第41号发布 （自2022年1月1日起施行），规定：持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业(以下简称独资合伙企业)，一律适用查账征收方式计征个人所得税。自此，独资合伙企业（投资人）经营所得个人所得税的征管，政策、制度明确，监管趋严。
那么，针对个体工商户（业主），解决税收征管中核定征收的凸显问题，换句话通俗点说，定期定额征收经营所得个税，时间还会持续多久？
了解税务动态，关注个税征管。事实是，关乎个体工商户（业主）的税收征管、制度，甚至是在ITS申报系统的具体实务操作，还有纳税人填报的C表的功能模块等，正在悄然发生着巨大变化...
比如：目前正在有序进行的2023年经营所得个人所得税的汇算清缴、汇总申报，有位同行留言来交流：个体工商户有核定征收的，也有查账征收的，年度申报时，填C表包含核定征收这块不？我今天在12366值班，有人问，我看电子税务局好像可以包括了。
也有财税老师留言：蒋老师，我这开始要求个体工商户取得多种汇总申报经营所得，比如一个自然人名下7个个体户，1户核定应税所得率征收，其余是定期定额征收，但是需要全部汇总申报缴纳经营所得个税。
再看2024年3月14日某地税务官网发布的通知公告：
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国家税务总局长春市绿园区税务局终止定期定额文书送达公告
绿园区万金隆钢材经销部等6823户纳税人（名单见附表）：
依据《个体工商户建账管理暂行办法》，《个体工商户税收定期定额征收管理办法》规定，经审核，你户（单位）已不符合个体工商户税收定期定额管理条件，现决定自2024年1月1日起终止你户（单位）的定期定额征收方式。终止定期定额后，你户（单位）征收方式转为查账征收。请你户（单位）严格按照有关规定，及时、足额申报缴纳相关税款。
现依据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百零六条之规定，向你单位公告送达。自公告之日起满30日，即视为送达。
附件：绿园个体工商户终止定期定额征收方式公告附表
国家税务总局长春市绿园区税务局
2024年3月14日
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地址：国家税务总局吉林省税务局 区县通知公告 国家税务总局长春市绿园区税务局终止定期定额文书送达公告 (chinatax.gov.cn)
个体工商户（业主）征收方式转为查账征收，是税收征管的趋势，目前ITS申报系统的不断升级、完善，将加速其进程。结合智慧税务大数据，一旦各地都开始执行。那么，一人多设几个个体工商户，拆分收入、争取定额征收的“筹划”，空间还有没？
这也许是个税改革中，完善征管制度的其中一个环节，需要关注！
