为啥坏账准备没有可抵扣差异转回？

解答：

一般企业，计提的“坏账准备”等，是不得税前扣除的，在计提年度需要做纳税调增。

但是，实际发生坏账损失等资产损失的时候，只要企业满足税法规定的条件就可以税前扣除，条件包括：1.会计核算确认损失，并终止资产的确认；2.按税法规定收集证明材料。

在实际发生资产损失时，会计核算由于已经计提过“坏账准备”或“固定资产减值准备”等，会计核算确认的实际损失金额，会小于按照税法规定确认的资产损失额，在企业所得税汇算清缴时需要做纳税调减。

因此，从计提“坏账准备”的不到扣除，到实际发生损失可以税前扣除，前期做纳税调增、后期做纳税调减，属于暂时性税会差异，且属于可抵扣暂时性差异。

执行《企业会计准则》的，对于可抵扣暂时性差异，在产生差异时确认“递延所得税资产”，后期实际抵扣税额时（税前扣除）再予以冲减。

1.计提“坏账准备”的年度，不得税前扣除的准备金，纳税调增，同时确认“递延所得税资产”：

借：递延所得税资产

贷：应交税费-应交企业所得税

2.企业实际发生坏账损失，会计核算冲销“坏账准备”和应收款项，收集证据税前扣除，在汇算时做纳税调减，同时冲销“递延所得税资产”：

（1）确认损失：

借：坏账准备

贷：应收账款等

（2）冲销“递延所得税资产”：

借：应交税费-应交企业所得税

贷：递延所得税资产