印花税作为我们日常生活中常见的一个税种，在签订合同、获取许可证、股权交易等经济活动都会遇到。关于印花税的知识，你知道多少？一起来了解吧！
一、注意！这28种合同不征印花税！
二、印花税新旧政策变化盘点！
《中华人民共和国印花税法》(以下简称《印花税法》)于2022年7月1日起施行，《中华人民共和国印花税暂行条例》（以下简称《印花税暂行条例》）同时废止。那么，《印花税法》与《印花税暂行条例》相比都有哪些变化呢?
缩减了征税范围
《印花税法》删去了《印花税暂行条例》中列举“权利、许可证照”税目及“经财政部确定征税的其他凭证”和其他营业账簿。
降低了税率
1.承揽合同、建设工程合同(其中的建筑工程勘察设计合同)、运输合同印花税的税率从原先的万分之五降低为万分之三。
2.商标权、著作权、专利权、专有技术使用权转让等部分产权转移书据印花税税率从原先的万分之五降低为万分之三。
3.资金账簿印花税税率从原先的万分之五降低为万分之二点五。
取消了尾数规定
《印花税法》取消了《印花税暂行条例》中“应纳税额不足一角的，免纳印花税。应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳”的规定。纳税人计算印花税时，不用四舍五入了。
新增了扣缴义务人
《印花税暂行条例》对于境外单位或个人如何缴纳印花税，能否实行源泉扣缴，都没有规定。
《印花税法》增加了此方面的规定：
明确了计税依据
《印花税法》明确了应税合同及产权转移书据的计税依据，为合同及产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款。
明确了纳税地点
《印花税法》按照单位纳税人、个人纳税人及不动产产权发生转移三种类型，对纳税地点进行了明确。
明确了纳税期限
《印花税法》明确了印花税按季、按年或者按次计征，证券交易印花税按周解缴。
三、印花税税收优惠政策
增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收“六税两费”
【优惠内容】
自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加等其他优惠政策的，可叠加享受此项优惠政策。
【享受条件】
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。
具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。登记为增值税一般纳税人的新设立的企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300 人、资产总额不超过5000万元等两个条件的，可在首次办理汇算清缴前按照小型微利企业申报享受以上优惠政策。
金融机构与小型、微型企业签订借款合同免征印花税
【优惠内容】
2027年12月31日前，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。
【享受条件】
小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）的小型企业和微型企业。
建设和运营公共租赁住房免征印花税
【优惠内容】
2025年12月31日前
（1）对公租房经营管理单位免征建设、管理公租房涉及的印花税。在其他住房项目中配套建设公租房，按公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公租房涉及的印花税。
（2）对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征印花税；对公租房租赁双方免征签订租赁协议涉及的印花税。
【享受条件】
享受上述税收优惠政策的公租房是指纳入省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府及新疆生产建设兵团批准的公租房发展规划和年度计划，或者市、县人民政府批准建设（筹集），并按照《关于加快发展公共租赁住房的指导意见》（建保〔2010〕87号）和市、县人民政府制定的具体管理办法进行管理的公租房。
银行业金融机构、金融资产管理公司处置不良债权以物抵债免征印花税
【优惠内容】
自2023年8月1日至2027年12月31日，对银行业金融机构、金融资产管理公司接收、处置抵债资产过程中涉及的合同、产权转移书据和营业账簿免征印花税，对合同或产权转移书据其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。
【享受条件】
抵债不动产、抵债资产，是指经人民法院判决裁定或仲裁机构仲裁的抵债不动产、抵债资产。其中，金融资产管理公司的抵债不动产、抵债资产，限于其承接银行业金融机构不良债权涉及的抵债不动产、抵债资产。
银行业金融机构，是指在中华人民共和国境内设立的商业银行、农村合作银行、农村信用社、村镇银行、农村资金互助社以及政策性银行；所称金融资产管理公司，是指持有国务院银行业监督管理机构及其派出机构颁发的《金融许可证》的资产管理公司。
证券交易印花税实施减半征收
【优惠内容】
自2023年8月28日起，证券交易印花税实施减半征收。
提示：证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。
国家商品储备单位免征印花税
【优惠内容】
2027年12月31日前，对商品储备管理公司及其直属库营业账簿免征印花税；对其承担商品储备业务过程中书立的买卖合同免征印花税，对合同其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。
【享受条件】
商品储备管理公司及其直属库，是指接受县级以上人民政府有关部门委托，承担粮(含大豆)、食用油、棉、糖、肉5种商品储备任务，取得财政储备经费或者补贴的商品储备企业。
承担中央政府有关部门委托商品储备业务的储备管理公司及其直属库，包括中国储备粮管理集团有限公司及其分(子)公司、直属库，华商储备商品管理中心有限公司及其管理的国家储备糖库、国家储备肉库。
承担地方政府有关部门委托商品储备业务的储备管理公司及其直属库，由省、自治区、直辖市财政、税务部门会同有关部门明确或者制定具体管理办法，并报省、自治区、直辖市人民政府批准。
高校学生公寓租赁合同免征印花税
【优惠内容】
2027年12月31日前，对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。
【享受条件】
高校学生公寓，是指为高校学生提供住宿服务，按照国家规定的收费标准收取住宿费的学生公寓。
农村饮水安全工程免征印花税
【优惠内容】
2027年12月31日前，对饮水工程运营管理单位为建设饮水工程取得土地使用权而签订的产权转移书据，以及与施工单位签订的建设工程合同，免征印花税。
【享受条件】
饮水工程，是指为农村居民提供生活用水而建设的供水工程设施。本公告所称饮水工程运营管理单位，是指负责饮水工程运营管理的自来水公司、供水公司、供水（总）站（厂、中心）、村集体、农民用水合作组织等单位。
对于既向城镇居民供水，又向农村居民供水的饮水工程运营管理单位，依据向农村居民供水量占总供水量的比例免征印花税无法提供具体比例或所提供数据不实的，不得享受上述税收优惠政策。
保险保障基金公司免征印花税
【优惠内容】
2027年12月31日前，对保险保障基金公司下列应税凭证，免征印花税：
新设立的营业账簿；
在对保险公司进行风险处置和破产救助过程中签订的产权转移书据；
在对保险公司进行风险处置过程中与中国人民银行签订的再贷款合同；
以保险保障基金自有财产和接收的受偿资产与保险公司签订的财产保险合同；
对与保险保障基金公司签订上述产权转移书据或应税合同的其他当事人照章征收印花税。
保障性住房免征印花税
【优惠内容】
自2023年10月1日起，对保障性住房经营管理单位与保障性住房相关的印花税，以及保障性住房购买人涉及的印花税，予以免征。
在商品住房等开发项目中配套建造保障性住房的，依据政府部门出具的相关材料，可按保障性住房建筑面积占总建筑面积的比例免征印花税。
【享受条件】
享受税费优惠政策的保障性住房项目，按照城市人民政府认定的范围确定。
