学习笔记：新《发票管理办法》

 

（1993年12月12日国务院批准　1993年12月23日财政部令第6号发布　根据2010年12月20日《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》第一次修订　根据2019年3月2日《国务院关于修改部分行政法规的决定》第二次修订　根据2023年7月20日《国务院关于修改和废止部分行政法规的决定》第三次修订）

 

（笔记：

 

1、自1993年12月12日第一次公布起，迄今经历了三次修订。

 

2、1993年12月12日国务院批准，但是以财政部令第6号发布的。

 

3、此后每次修订，都是以国务院的名义发布。且以国务院令的形式发布，根据《立法法》第七十七条“行政法规由总理签署国务院令公布”之规定，《发票管理办法》属于仅次于法律的行政法规，法律位阶较高。）

 

第一章　总　　则

 

第一条　为了加强发票管理和财务监督，保障国家税收收入，维护经济秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》，制定本办法。

 

（笔记：

 

1、2019年版下的本条内容为：为了加强发票管理和财务监督，保障国家税收收入，维护经济秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》，制定本办法。

 

2、两相比对发现：未见差异，即沿用了此前的版本。）

 

第二条　在中华人民共和国境内印制、领用、开具、取得、保管、缴销发票的单位和个人（以下称印制、使用发票的单位和个人），必须遵守本办法。

 

（笔记：

 

1、2019年版下的本条内容为：在中华人民共和国境内印制、领购、开具、取得、保管、缴销发票的单位和个人（以下称印制、使用发票的单位和个人），必须遵守本办法。

 

2、两相比对发现：本次修改将此前的“领购”改为“领用”。

 

3、《财政部、国家发展改革委关于公布取消和免征部分行政事业性收费的通知》

 

（财综[2012]97号）规定，自自2013年1月1日起取消税务发票工本费（包括普通发票工本费和增值税专用发票工本费）

 

第三条　本办法所称发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。

 

发票包括纸质发票和电子发票。电子发票与纸质发票具有同等法律效力。国家积极推广使用电子发票。

 

（笔记：

 

1、2019年版下的本条内容为：本办法所称发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。

 

2、两相比对发现：本次修改增加了一款规定，对发票的种类进行了确定，特别规定了电子发票的法律地位。

 

3、电子发票的推广使用，最早可以从2013年甚至更早时间说起，2013年12月16日国家发展和改革委员会办公厅 财政部办公厅 国家税务总局办公厅 国家档案局办公室发布《关于组织开展电子发票及电子会计档案综合试点工作的通知》（发改办高技〔2013〕3044号，要求在北京市、上海市、重庆市、青岛市、深圳市、南京市、成都市、杭州市试行电子发票。

 

4、《网络发票管理办法》，2013年2月25日国家税务总局令第30号公布 自2013年4月1日起施行 根据2018年6月15日《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》国家税务总局第44号令修正）

 

第四条　发票管理工作应当坚持和加强党的领导，为经济社会发展服务。

 

国务院税务主管部门统一负责全国的发票管理工作。省、自治区、直辖市税务机关依据职责做好本行政区域内的发票管理工作。

 

财政、审计、市场监督管理、公安等有关部门在各自的职责范围内，配合税务机关做好发票管理工作。

 

（笔记：

 

1、2019年版下的本条内容为：国务院税务主管部门统一负责全国的发票管理工作。省、自治区、直辖市税务机关依据职责做好本行政区域内的发票管理工作。

 

财政、审计、市场监督管理、公安等有关部门在各自的职责范围内，配合税务机关做好发票管理工作。

 

2、两相比对发现：增加了（1）发票管理工作应当坚持和加强党的领导。（2）发票管理工作为经济社会发展服务。）

 

第五条　发票的种类、联次、内容、编码规则、数据标准、使用范围等具体管理办法由国务院税务主管部门规定。

 

（笔记：

 

1、2019年版下的本条内容为：发票的种类、联次、内容以及使用范围由国务院税务主管部门规定。

 

2、两相比对发现：新增了“编码规则、数据标准”和“等”字样。

 

3、《财政部会计司关于公布电子凭证会计数据标准（试行版）的通知》（财会便函〔2023〕18号）

 

4、《财政部 税务总局 人民银行 国务院国资委 国家档案局 国家标准化管理委员会 国家电子文件管理部际联席会议办公室 民航局 中国国家铁路集团有限公司关于联合开展电子凭证会计数据标准深化试点工作的通知》

 

5、国家税务总局此前发布了大量发票编码规则的文件，比如《交通运输部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》（交通运输部公告2020年第17号）第一条就规定了通行费电子发票编码规则。)

 

第六条　对违反发票管理法规的行为，任何单位和个人可以举报。税务机关应当为检举人保密，并酌情给予奖励。

 

（笔记：

 

1、2019年版下的本条内容为：对违反发票管理法规的行为，任何单位和个人可以举报。税务机关应当为检举人保密，并酌情给予奖励。

 

2、两相比对发现：未见差异，即沿用了此前的版本。）

 

第二章　发票的印制

 

第七条　增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。

 

（笔记：

 

1、2019年版下的本条内容为：增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。

 

2、两相比对发现：未见差异，即沿用了此前的版本。）

 

第八条　印制发票的企业应当具备下列条件：

 

（一）取得印刷经营许可证和营业执照；

 

（二）设备、技术水平能够满足印制发票的需要；

 

（三）有健全的财务制度和严格的质量监督、安全管理、保密制度。

 

税务机关应当按照政府采购有关规定确定印制发票的企业。

 

（笔记：

 

1、2019年版下的本条内容为：印制发票的企业应当具备下列条件：（一）取得印刷经营许可证和营业执照；（二）设备、技术水平能够满足印制发票的需要；（三）有健全的财务制度和严格的质量监督、安全管理、保密制度。税务机关应当以招标方式确定印制发票的企业，并发给发票准印证。

 

2、两相比对发现：（1）改变了过去的“以招标方式确定印制发票的企业”的方式，改为“按照政府采购有关规定确定印制发票的企业”。（2）取消了“发票准印证”。

 

3、《政府采购法》第二条第二款规定，本法所称政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。

 

4、《国家税务总局关于全面实行税务行政许可事项清单管理的公告》（国家税务总局公告2022年第19号）规定，自2022年11月1日起发票准印许可取消。）

 

第九条　印制发票应当使用国务院税务主管部门确定的全国统一的发票防伪专用品。禁止非法制造发票防伪专用品。

 

（笔记：

 

1、2019年版下的本条内容为：印制发票应当使用国务院税务主管部门确定的全国统一的发票防伪专用品。禁止非法制造发票防伪专用品。

 

2、两相比对发现：未见差异，即沿用了此前的版本。）

 

第十条　发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由国务院税务主管部门规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。禁止伪造发票监制章。

 

发票实行不定期换版制度。

 

（笔记：

 

1、2019年版下的本条内容为：发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由国务院税务主管部门规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。禁止伪造发票监制章。发票实行不定期换版制度。

 

2、两相比对发现：未见差异，即沿用了此前的版本。）

 

第十一条　印制发票的企业按照税务机关的统一规定，建立发票印制管理制度和保管措施。

 

发票监制章和发票防伪专用品的使用和管理实行专人负责制度。

 

（笔记：

 

1、2019年版下的本条内容为：印制发票的企业按照税务机关的统一规定，建立发票印制管理制度和保管措施。

 

发票监制章和发票防伪专用品的使用和管理实行专人负责制度。

 

2、两相比对发现：未见差异，即沿用了此前的版本。）

 

第十二条　印制发票的企业必须按照税务机关确定的式样和数量印制发票。

 

（笔记：

 

1、2019年版下的本条内容为：印制发票的企业必须按照税务机关批准的式样和数量印制发票。

 

2、两相比对发现：该“批准”为“确定”。估计这与发票印制改革及取消准印许可有关。

 

3、批准=许可，确定≠许可。）

 

第十三条　发票应当使用中文印制。民族自治地方的发票，可以加印当地一种通用的民族文字。有实际需要的，也可以同时使用中外两种文字印制。

 

（笔记：

 

1、2019年版下的本条内容为：发票应当使用中文印制。民族自治地方的发票，可以加印当地一种通用的民族文字。有实际需要的，也可以同时使用中外两种文字印制。

 

2、两相比对发现：未见差异，即沿用了此前的版本。

 

3、《民族区域自治法》第二条规定，各少数民族聚居的地方实行区域自治。民族自治地方分为自治区、自治州、自治县。各民族自治地方都是中华人民共和国不可分离的部分。）

 

第十四条　各省、自治区、直辖市内的单位和个人使用的发票，除增值税专用发票外，应当在本省、自治区、直辖市内印制；确有必要到外省、自治区、直辖市印制的，应当由省、自治区、直辖市税务机关商印制地省、自治区、直辖市税务机关同意后确定印制发票的企业。

 

禁止在境外印制发票。

 

（笔记：

 

1、2019年版下的本条内容为：各省、自治区、直辖市内的单位和个人使用的发票，除增值税专用发票外，应当在本省、自治区、直辖市内印制；确有必要到外省、自治区、直辖市印制的，应当由省、自治区、直辖市税务机关商印制地省、自治区、直辖市税务机关同意，由印制地省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。

 

禁止在境外印制发票。

 

2、两相比对发现：异地印刷时，新增明确了“由印制地省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。”）

 

第三章　发票的领用

 

第十五条　需要领用发票的单位和个人，应当持设立登记证件或者税务登记证件，以及经办人身份证明，向主管税务机关办理发票领用手续。领用纸质发票的，还应当提供按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模。主管税务机关根据领用单位和个人的经营范围、规模和风险等级，在5个工作日内确认领用发票的种类、数量以及领用方式。

 

单位和个人领用发票时，应当按照税务机关的规定报告发票使用情况，税务机关应当按照规定进行查验。

 

（笔记：

 

1、2019年版下的本条内容为：需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在5个工作日内发给发票领购簿。

 

单位和个人领购发票时，应当按照税务机关的规定报告发票使用情况，税务机关应当按照规定进行查验。

 

2、两相比对发现：（1）新增明确领用纸质发票时，需要提供发票专用章印模。（2）在“税务登记证件”外增加了可持“设立登记证件”。（3）税务机关在确定“领用发票的种类、数量以及领用方式”时，新增了“风险等级”因素。（4）取消“发票领购簿”制度。

 

3、领用纸质发票时，需要提供发票专用章印模。换句话说，领用电子发票，就不需要发票专用章印模。

 

4、不是每个主体都有“税务登记证件”，比如说律师事务所只有《律师事务所执业许可证》这类的“设立登记证件”。）

 

第十六条　需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。

 

禁止非法代开发票。

 

（笔记：

 

1、2019年版下的本条内容为：需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。禁止非法代开发票。

 

2、两相比对发现：未见差异，即沿用了此前的版本。）

 

第十七条　临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关领用经营地的发票。

 

临时在本省、自治区、直辖市以内跨市、县从事经营活动领用发票的办法，由省、自治区、直辖市税务机关规定。

 

（笔记：

 

1、2019年版下的本条内容为：临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关领购经营地的发票。

 

临时在本省、自治区、直辖市以内跨市、县从事经营活动领购发票的办法，由省、自治区、直辖市税务机关规定。

 

2、两相比对发现：除了“领购”改为“领用”外，未见其它差异，即基本沿用了此前的版本。）

 

第四章　发票的开具和保管

 

第十八条　销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

 

（笔记：

 

1、2019年版下的第18条内容为：税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额以及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。

 

按期缴销发票的，解除保证人的担保义务或者退还保证金；未按期缴销发票的，由保证人或者以保证金承担法律责任。

 

税务机关收取保证金应当开具资金往来结算票据。

 

2、2019年版下的第19条内容为：销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

 

3、两相比对发现：原第18条被删除，原第19条就是现在的第18条。原第19条和现在的第18条无差异。

 

4、思考：为何删除原第18条？）

 

第十九条　所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

 

（笔记：

 

1、2019年版下的本条内容为：所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

 

2、两相比对发现：未见差异，即沿用了此前的版本。）

 

第二十条　不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

 

（笔记：

 

1、2019年版下的本条内容为：不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

 

2、两相比对发现：未见差异，即沿用了此前的版本。）

 

第二十一条　开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，开具纸质发票应当加盖发票专用章。

 

任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

 

（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

 

（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

 

（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

 

（笔记：

 

1、2019年版下的本条内容为：开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

 

任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

 

（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

 

（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

 

（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

 

2、两相比对发现：新增“开具纸质发票应当加盖发票专用章”。

 

3、开具纸质发票应当加盖发票专用章=开具电子发票不需加盖发票专用章。）

 

第二十二条　安装税控装置的单位和个人，应当按照规定使用税控装置开具发票，并按期向主管税务机关报送开具发票的数据。

 

使用非税控电子器具开具发票的，应当将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，并按照规定保存、报送开具发票的数据。

 

单位和个人开发电子发票信息系统自用或者为他人提供电子发票服务的，应当遵守国务院税务主管部门的规定。

 

（笔记：

 

1、2019年版下的本条内容为：安装税控装置的单位和个人，应当按照规定使用税控装置开具发票，并按期向主管税务机关报送开具发票的数据。

 

使用非税控电子器具开具发票的，应当将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，并按照规定保存、报送开具发票的数据。

 

国家推广使用网络发票管理系统开具发票，具体管理办法由国务院税务主管部门制定。

 

2、两相比对发现：（1）“网络发票”被“电子发票”正式替代。（2）新明确“开发电子发票信息系统”应当遵守国务院税务主管部门的规定。预计很快会有关于这类的监管规范及开发标准出台。）

 

第二十三条　任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：

 

（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；

 

（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；

 

（三）拆本使用发票；

 

（四）扩大发票使用范围；

 

（五）以其他凭证代替发票使用；

 

（六）窃取、截留、篡改、出售、泄露发票数据。

 

税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。

 

（笔记：

 

1、2019年版下的本条内容为：任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：

 

（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；

 

（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；

 

（三）拆本使用发票；

 

（四）扩大发票使用范围；

 

（五）以其他凭证代替发票使用。

 

税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。

 

2、两相比对发现：新增了不得“窃取、截留、篡改、出售、泄露发票数据”，这是相应电子发票及可自行开发系统的客观现实所制定。）

 

第二十四条　除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，纸质发票限于领用单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。

 

省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具纸质发票的办法。

 

（笔记：

 

1、2019年版下的本条内容为：除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。

 

省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。

 

2、两相比对发现：（1）明确“纸质发票限于领用单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具”，即只有纸质发票存在是否必须在本省、自治区、直辖市内开具的问题。（2）省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具纸质发票的办法。）

 

第二十五条　除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。

 

禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。

 

（笔记：

 

1、2019年版下的本条内容为：除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。

 

禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。

 

2、两相比对发现：未见差异，即沿用了此前的版本。）

 

第二十六条　开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，配合税务机关进行身份验证，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。

 

（笔记：

 

1、2019年版下的本条内容为：开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。

 

2、两相比对发现：（1）新增“配合税务机关进行身份验证”制度。（2）取消了“设置发票登记簿”制度。

 

3、思考：领用纸质发票的单位，是否需要设置发票登记簿？）

 

第二十七条　开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票的变更、缴销手续。

 

（笔记：

 

1、2019年版下的本条内容为：开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。

 

2、两相比对发现：取消“发票领购簿的变更、缴销手续”，因为发票领购簿制度已经取消。）

 

第二十八条　开具发票的单位和个人应当按照国家有关规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联，应当保存5年。

 

（笔记：

 

1、2019年版下的本条内容为：开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。

 

2、两相比对发现：（1）改存放和保管发票按“税务机关的规定”为“按国家有关规定”。这是否意味着“存放和保管发票”的规定会是国务院或国家部委联合下文明确呢？（2）5年保存期满，不再要求“报经税务机关查验后销毁”。）

 

第五章　发票的检查

 

第二十九条　税务机关在发票管理中有权进行下列检查：

 

（一）检查印制、领用、开具、取得、保管和缴销发票的情况；

 

（二）调出发票查验；

 

（三）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；

 

（四）向当事各方询问与发票有关的问题和情况；

 

（五）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照像和复制。

 

（笔记：

 

1、2019年版下的本条内容为：税务机关在发票管理中有权进行下列检查：

 

（一）检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况；

 

（二）调出发票查验；

 

（三）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；

 

（四）向当事各方询问与发票有关的问题和情况；

 

（五）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照像和复制。

 

2、两相比对发现：除“领购”改为“领用”外，无变化。）

 

第三十条　印制、使用发票的单位和个人，必须接受税务机关依法检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。

 

税务人员进行检查时，应当出示税务检查证。

 

（笔记：

 

1、2019年版下的本条内容为：印制、使用发票的单位和个人，必须接受税务机关依法检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。

 

税务人员进行检查时，应当出示税务检查证。

 

2、两相比对发现：无变化。）

 

第三十一条　税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力。被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。

 

税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据；经查无问题的，应当及时返还。

 

（笔记：

 

1、2019年版下的本条内容为：税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力。被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。

 

税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据；经查无问题的，应当及时返还。

 

2、两相比对发现：无变化。）

 

第三十二条　单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。

 

（笔记：

 

1、2019年版下的本条内容为：单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。

 

2、两相比对发现：无变化。

 

3、但2019年版下的还有第三十四条规定，税务机关在发票检查中需要核对发票存根联与发票联填写情况时，可以向持有发票或者发票存根联的单位发出发票填写情况核对卡，有关单位应当如实填写，按期报回。

 

4、思考：本次修订将2019年版下的第三十四条规定删除，为何？）

 

第六章　罚　　则

 

第三十三条　违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

 

（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；

 

（二）使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；

 

（三）使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的；

 

（四）拆本使用发票的；

 

（五）扩大发票使用范围的；

 

（六）以其他凭证代替发票使用的；

 

（七）跨规定区域开具发票的；

 

（八）未按照规定缴销发票的；

 

（九）未按照规定存放和保管发票的。

 

（笔记：

 

1、2019年版下的本条内容为：违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

 

（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；

 

（二）使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；

 

（三）使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的；

 

（四）拆本使用发票的；

 

（五）扩大发票使用范围的；

 

（六）以其他凭证代替发票使用的；

 

（七）跨规定区域开具发票的；

 

（八）未按照规定缴销发票的；

 

（九）未按照规定存放和保管发票的。

 

2、两相比对发现：无变化。）

 

第三十四条　跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。

 

丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。

 

（笔记：

 

1、2019年版下的本条内容为：跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。

 

丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。

 

2、两相比对发现：无变化。）

 

第三十五条　违反本办法的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

 

非法代开发票的，依照前款规定处罚。

 

（笔记：

 

1、2019年版下的本条内容为：违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

 

非法代开发票的，依照前款规定处罚。

 

2、两相比对发现：将“违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的”改为“违反本办法的规定虚开发票的”。这一修改是为了条文更简洁还是因为发现虚开发票的判断不能仅依据本办法第21条规定进行判断？如果是后者，是否代表着一个新的重大变化？）

 

第三十六条　私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章，窃取、截留、篡改、出售、泄露发票数据的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

 

前款规定的处罚，《中华人民共和国税收征收管理法》有规定的，依照其规定执行。

 

（笔记：

 

1、2019年版下的本条内容为：私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；对印制发票的企业，可以并处吊销发票准印证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

 

前款规定的处罚，《中华人民共和国税收征收管理法》有规定的，依照其规定执行。

 

2、两相比对发现：（1）新增了“窃取、截留、篡改、出售、泄露发票数据”。（2）取消了“可以并处吊销发票准印证”的处罚。）

 

第三十七条　有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

 

（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的；

 

（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。

 

（笔记：

 

1、2019年版下的本条内容为：有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

 

（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的；

 

（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。

 

2、两相比对发现：无变化。）

 

第三十八条　对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告。

 

（笔记：

 

1、2019年版下的本条内容为：对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告。

 

2、两相比对发现：无变化。）

 

第三十九条　违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。

 

（笔记：

 

1、2019年版下的本条内容为：违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。

 

2、两相比对发现：无变化。）

 

第四十条　当事人对税务机关的处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者向人民法院提起行政诉讼。

 

（笔记：

 

1、2019年版下的本条内容为：当事人对税务机关的处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者向人民法院提起行政诉讼。

 

2、两相比对发现：无变化。）

 

第四十一条　税务人员利用职权之便，故意刁难印制、使用发票的单位和个人，或者有违反发票管理法规行为的，依照国家有关规定给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

 

（笔记：

 

1、2019年版下的本条内容为：税务人员利用职权之便，故意刁难印制、使用发票的单位和个人，或者有违反发票管理法规行为的，依照国家有关规定给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

 

2、两相比对发现：无变化。）

 

第七章　附　　则

 

第四十二条　国务院税务主管部门可以根据有关行业特殊的经营方式和业务需求，会同国务院有关主管部门制定该行业的发票管理办法。

 

国务院税务主管部门可以根据增值税专用发票管理的特殊需要，制定增值税专用发票的具体管理办法。

 

（笔记：

 

1、国务院税务主管部门可以根据有关行业特殊的经营方式和业务需求，会同国务院有关主管部门制定该行业的发票管理办法。

 

国务院税务主管部门可以根据增值税专用发票管理的特殊需要，制定增值税专用发票的具体管理办法。

 

2、两相比对发现：无变化。）

 

第四十三条　本办法自发布之日起施行。财政部1986年发布的《全国发票管理暂行办法》和原国家税务局1991年发布的《关于对外商投资企业和外国企业发票管理的暂行规定》同时废止。

 

（笔记：无变化。）