编者按：2023年05月03日，有同学咨询：上市公司分配股息红利时，持有股票时间不足12个月，取得股息红利是否缴纳企业所得税？现与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

众所周知，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

法规依据：《中华人民共和国企业所得税法》（主席令2007年第63号）

第二十六条企业的下列收入为免税收入：　

　　（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

法规依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）

第八十三条　企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

实务中，上市公司分配股息红利时，持有股票时间不足12个月，取得股息红利是否缴纳企业所得税？

案例：M公司2022年6月10日通过二级市场购买A公司股票1000万股，同年8月取得A公司分红80万元。问：M公司取得A公司分红80万元进行2022年度企业所得税纳税申报时是否免税？

【解析】从案例资料来看，M公司持有A公司股票不到12个月取得分红80万元，截止2023年5月也不到12月。该公司进行2022年度企业所得税汇算清缴时，该股息红利是否缴纳企业所得税难以决定。

有观点认为，M公司2022年6月购买股票同年8月取得股息红利80万元，即持有股票时间不到12个月，根据《企业所得税法实施条例》第八十三条规定，不属于符合免征企业所得税的投资收益，2022年度企业所得税纳税申报时，应按规定依法缴纳企业所得税。

也有观点认为，虽然M公司取得A公司股息红利80万元时持有股票不足12个月，但如果M公司一直持有该股票12月以上，则2022年8月取得股息红利80万元应免征企业所得税；否则，应依法缴纳企业所得税。

于是又有所谓争议了。

每日一税认为，根据《企业所得税法实施条例》第八十三条规定，纳税人连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月是判断取得股票分红是否免税的唯一标准。通俗地说，只要连续持有股票达到12个月以上，取得分红免税，否则，征税。

在股息红利免税条件中，之所以对持有时间进行限制，是为了鼓励企业进行投资而不是投机，避免短期炒作投资。

因此，只要居民企业连续持有上市公司股票满12个月，无论是不足12个月取得的股息红利，还是持有时间满12个月取得的股息红利，都属于免税的股息红利。

综上所述，建议M公司进行2022年企业所得税纳税申报时，因联系持有A公司股票不足12个月，暂按应税股息红利申报缴纳企业所得税。到2023年6月9日，若M公司连续持有该股票满12个月，提供相关资料更正申报2022年企业所得税纳税申报表，确认2022年8月取得股息红利80万元为免税股利红利，调减2022年度企业所得税应纳税所得额，申请退还多缴企业所得税。