建筑行业一直以来都是我国国民经济发展的基础性产业之一。自2016年起，建筑企业税务管理发生了两个方面的变化，一个是企业所得税查账征收，另一个是流转税营改增，这些变化是我国税制改革的重点工作，也是供给侧改革、减轻企业税负压力的重要举措之一。其中，流转税营改增有助于建筑主企业强化上下游产业链之间的联 系，使整个行业发展更加规范化，进而实现高质量发展。本文在此背景下，陈述了建筑企业税务管理重要性以及当前管理过程中存在的一些问题，进而以此为依据提出了一系列的针对性改进措施，希望能够降低企业的税务风险，进而提升企业管理水平，保障企业的稳定健康发展。

一

建筑企业税务管理的重要性及现状

伴随着国家深化税制改革的推进，无论是征收力度还是征收形式都在不断地加强和完善，面对这一新趋势和变化，建筑企业作为我国的传统支柱型企业需要及时调整自身的税务管理机制，正视潜在的税务管理风险，强化并完善相应的财务管理机制，从而使企业避免不必要的经济损失，保障企业稳定发展。从这一角度而言，建筑企业的税务管理对于企业的高质量发展具有重要的意义。反观当前建筑行业的税务管理现状，鉴于一些行业自身的特点以及建筑市场发展变化等因素的影响，我国一些建筑企业普遍对税务管理的重要性及相关管理体系建设的重视程度不够，在成本发票、销售收入确认、计税方式以及管理机制方面存在着一系列的问题，不仅严重制约了建筑企业管理水平的提升，还会造成企业发生经济损失的风险，因此，建筑企业的税务管理体系建设已然到了刻不容缓的地步。建筑企业也需要结合自身特点，及时制定相关完善方案，扭转企业经营理念、改善现状。

二

建筑企业税务管理过程中存在的问题和风险点

（一）成本发票方面存在的风险

一方面是成本发票难以获取。建筑企业最显著的特点就是材料和供应商众多，建筑工期时间较长、流动性大，因此，建筑企业的成本支出项较为繁杂且多样化。在施工过程中，建筑企业的部分材料还会就地获取，如土、沙、石等，这也会进一步增加建筑企业的核算成本，导致成本发票难以获取，且不易核对。此外，与建筑企业产生联系的还有一些设备的租赁单位及个人，和劳务外包方面的小包工头，该类人群发票意识薄弱，且不了解我国的税务体系及相关管理规定，综上原因，建筑企业无法取得有效的专票进行税务抵扣。同时财务管理制度中往往是见票付款，因此，部分供货商还会钻制度的漏洞，雇人代开发票，这也给建筑企业带来了极大的财务风险和税务风险。

另一方面，部分建筑企业由于进项抵扣不足会虚开发票。建筑行业建造周期较为漫长，工程款回收缓慢，在金融市场上融资相对困难且息费较高，因此，建筑企业面临劳务方、供货商等单位以及个人时往往会出现拖欠款项、发票的情况，因此部分单位会在发票上面做手脚，这也为建筑企业的税务管理埋下了隐患。

（二） 销售收入确认方面存在的风险

建筑行业相较于其他行业的货到付款结算方式较为特殊，是以施工进度来进行款项的结算，而且施工付款合同中的要求较为严苛，大多数情况下都只能达80%。竣工后的尾款结算需要等到审计结果公布后才能够申请除保证金外的部分，而审计结果公布的时间也会成为付款方推迟付款、延长账期的借口。但与之相对应的则是发包方付款是见票付款，而建筑公司财务部门的记账原则项目完成进度的百分比，以此来确认收入，因此，建筑企业在项目建设过程中不仅需要垫资，而且还要面临收款不及时，发票开不出以及交税等问题，这些情况的出现无疑让建筑企业的经营举步维艰，还需要时时面临税务管理的风险。       

（三）计税方式方面存在的风险

对于建筑企业而言，其在面对计税方式上有两种不同的抉择，一种是简易计税，该方式适合于小规模纳税人，税率为3%，且进项不允许扣除。而另一种计税方式则是一般计税，该方式适用于一般纳税人，税率为9%，该方式允许专票抵扣。此外一般计税方式中的一般纳税人，《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016 ]36号文）中规定了对于建筑行业中的清包工、甲供材及老项目提供了简单计税方法。计税方式的选择不同会直接影响到后续的预算造价，成为建筑企业的税务管理风险项。

（四）建筑企业内部管理环境较为复杂

建筑企业相较于传统制造业以及其他行业而言，管理环境更加复杂，且一些建筑企业把工作重点放在了项目建设和规模扩张上，往往忽视企业内部管理建设，导致相关管理制度较为混乱，有的企业甚至缺少专业审计部门。在此情况下，企业的管理层及员工的税务风险管理意识都较为淡薄，无法应潜在的税务风险，更无法及时采取相应的防范措施和应对策略。

三

新时代下建筑企业税务筹划路径

（一）树立税务筹划理念

对于建筑企业大规模成本的投入与产出来讲，税收筹划工作的开展可以节约企业的开支，实现对纯利润的增收。从任何一个方面而言，税收筹划工作的开展是对纳税人以及整个企业效益的一种可行性支撑条件，而企业在发展过程中则需要结合税务筹划基准，以及税收防治督导，充分利用税收优惠，完成税务缴纳的同时，实现企业的降损增益。对于此，建筑企业必须树立正确的税务筹划理念，将整个工作与企业管理工作相对接，如果外部环境出现动态性的特点，则内部管理可以及时按照外部环境所产生的隔离影响要素进行分析与界定。通过内部措施的优化，加强对各项筹划工作的制定，例如，税基、税额、税率等要素，最大限度保证税务筹划的合理性，令企业实现经济效益的稳步增收。此外，从市场发展角度来讲，税务筹划观念的建设与落实是保证企业管理人员以及财务人员正确认识到税收筹划的意义，加强对企业内部风险管控，提高经济效益的基础。同时也可以促进税务制度的完善，提高企业的品牌力，增强建筑企业在整个市场中的竞争优势。

（二）营造税务筹划环境

建筑企业税务筹划工作开展具有综合性与复杂性的特点，要想实现对纳税金额的合法性降低，则必须及时按照法律规范制度以及建筑企业的各类业务开行基准，制定出科学性的税务筹划体系，并进行针对性的管理，保证筹划业务的实现，既可以对接税务部门的制度，又可以实现对建筑企业的经济增收。对于此，建筑企业在发展期间，应建设出有利于税务筹划的大环境，结合建筑企业发展特点，对比税收筹划中所关联到的业务数据、人员等，进行精细化的管理。与此同时，应对相关工作的人员进行专业层面的教导，增强员工的纳税意识，确保整个企业税务筹划环境是符合后期业务处理需求的，进而为企业创造更多的经济效益。

（三）完善税务筹划管理体系

税务筹划管理机制的建设与落实是各项筹划工作开展的科学性、合法性保障，从税务筹划机制而言，其是全过程作用于各类税务统计与财务处理中的，整个筹划工作的延伸特点，既需要企业税务筹划指标设定的精准性，同时也需要各类人才在税务筹划过程中，通过自身 经验弥补税务市场的动态变化情况。只有这样才可以真实将企业的发展状况，对各类数据进行表述处理。对此，在后期发展过程中，建筑企业必须进一步完善税务筹划管理机制，从部门协同效率方面解决信息传输不对称的问题，从人员支撑方面解决专业素养不足的问题， 从税务工作方面解决指标不精确的问题，提高税务筹划的精确性，为企业提供长期有效的补偿机制。

（四）加大对税务筹划团队的培养力度

建筑企业在税务筹划是需要专业的团队，对企业发展及运营过程中的各类财务数据进行分析，结合国家所设定的税务缴纳制度，建设出合法性的减税措施，为企业创收更多的经济效益。对于此，建筑企业在筹划业务方面，必须加强对专业团队的组建与培训力度，提高专 业人员的入行门槛，针对各类筹划措施进行分析，找寻出筹划工作中存在的细节问题，并按照建筑企业发展目标比对筹划方向，防止出现筹划偏差的问题。除此之外，企业应加强对内部专业人员的培训，结合税务机制以及企业运行模式等，引入行业专家，对当前各类操作业务进行管理，加强对基层人员的培训，保证后期筹划实践工作的精确性。加强对筹划专业团队的考核，将责任与人员职能进行捆绑，一旦出现筹划工作误差的问题，及时找到负责人予以处理，达到以儆效尤目的，防止后期筹划工作中的不精确现象。

（五）采取多元税务筹划方法

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优惠政策法。利用国家所制定的政策进行合法减税，主要是通过地方为经济发展而给予部分企业的优惠条件，或者是税法对相关行业所实行的一种特殊的优惠与照顾。建筑行业作为营改税最晚的实行点，针对建筑企业给予相应的优惠政策。对于此，建筑企业在实际税收筹划方面，首先，获取优惠政策解读优惠信息，对于自身发展所起到的作用。其次，利用税收优惠政策。在了解到税收政策以及相关优惠以后，如果建筑企业未能达到政策的优惠基准，则应在事项产出之前进行整改，达到优惠政策的要求。最后，建筑企业应与地方税务部门进行沟通，及时了解到当前税务筹划工作是否达到税务部门的认可机制，才可以实现经济利益的增收。

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纳税期递延法。纳税延期法是指企业在法律允许的范围内，对缴纳税款进行延期处理，在此期间则可以用企业对应缴资金进行利用，且不会对企业的发展及运营产生任何负面影响。延期缴税的固定交税费率以及金额相一致，但是在延期缴税过程中可以获得资 金的时间价值，在一定程度上降低缴纳税款的现值。与此同时，延期缴税为企业在短时间内所节省下来的资金，可以获得一笔无息贷款，令企业完成短时间内的投资活动，增加企业的税后利润。

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转让定价筹划法。此类筹划方法是将具有一定关联的交易双方在转移收入或转移利润的前提下，实现企业利益最大化的定向基准。且此过程不是以市场价格为基准，这样便可以通过价格基准的上调，达到减少税额的目标，比如设备租赁公司、材料采购公司等，可以通过转让定价的方法完成对企业固定值的调整，降低税费缴纳数额。