税收优惠是一个税种的重要组成要素之一，体现了国家对产业政策的引导方向和对民生的支持。增值税作为我国的第一大税种，其税收优惠政策也是非常重要的内容。增值税的税收优惠政策形式有：减税、免税、差额计税（上期已经介绍）、即征即退等。
本期，老戴先和大家分享免税项目的优惠政策。
一、销售货物、应税劳务的免税项目
1.法定免税项目
①农业生产者销售的自产农产品；
②避孕药品和用具；
③古旧图书；
④直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；
⑤外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；
⑥由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；
⑦销售的自己使用过的物品。
政策依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条
2.改善民生类免税项目
⑧对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食（包括大豆）免征增值税。
⑨对其他粮食企业经营军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮免征增值税。
⑩政府储备食用植物油的销售免征增值税。
政策依据：
△《财政部 国家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的通知》（财税字〔1999〕198号）
△《财政部 国家税务总局关于免征储备大豆增值税政策的通知》（财税〔2014〕38号）
?对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税〔2011〕137号）
?对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税〔2012〕75号）
3.残疾人保障类免税项目
?供残疾人专用的假肢、轮椅、矫型器（包括上肢矫型器、下肢矫型器、脊椎侧弯矫型器），免征增值税。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于增值税几个税收政策问题的通知》（财税字〔1994〕60号）
?残疾人个人提供的加工、修理修配劳务，免征增值税。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52号）
4.支持医疗卫生类免税项目
?对血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于血站有关税收问题的通知》（财税字〔1999〕264号）
?对非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税。
?对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起，3年内给予下列优惠：对其自产自用的制剂免征增值税。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》（财税〔2000〕42号）
5.支出三农类免税项目
?对农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费（包括低压线路损耗和维护费以及电工经费）给予免征增值税的照顾。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于免征农村电网维护费增值税问题的通知》（财税字〔1998〕47号）
?生产销售部分饲料产品（单一大宗饲料、混合饲料、配合饲料、复合预混料、浓缩饲料）免征增值税。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知》（财税〔2001〕121号）
?纳税人生产销售、批发和零售农膜、有机肥，批发和零售的种子、种苗、农机免征增值税。
政策依据：
△《财政部 国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税〔2001〕113号）第一条
△《财政部 国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知》（财税〔2008〕56号）第一条。
?对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。
?对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、农药、农机，免征增值税。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税〔2008〕81号）
?自2007年7月1日起，纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于免征滴灌带和滴灌管产品增值税的通知》（财税〔2007〕83号）
6.支持区域发展类免税项目
?横琴、平潭各自的区内企业之间销售其在本区内的货物，免征增值税。
政策依据：《财政部 海关总署 国家税务总局关于横琴 平潭开发有关增值税和消费税政策的通知》（财税〔2014〕51号）
7.支持节能环保类免税项目
?节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税 营业税和企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕110号）
?对各级政府及主管部门委托自来水厂（公司）随水费收取的污水处理费，免征增值税。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于污水处理费有关增值税政策的通知》（财税〔2001〕97号）
?污水处理厂出水、工业排水（矿井水）、生活污水、垃圾处理厂渗透（滤）液等生产的再生水免征增值税。
?垃圾处理、污泥处理处置劳务免征增值税。
?污水处理劳务免征增值税。
政策依据：《财政部 税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第40号）
8.支持金融资本市场类免税项目
?对被撤销金融机构财产用来清偿债务时，免征被撤销金融机构转让货物应缴纳的增值税。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于被撤销金融机构有关税收政策问题的通知》 （财税〔2003〕141号）
?上海期货交易所会员和客户通过上海期货交易所销售标准黄金（持上海期货交易所开具的《黄金结算专用发票》），发生实物交割但未出库的，免征增值税。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于黄金期货交易有关税收政策的通知》 （财税〔2008〕5号）
?上海期货交易所的会员和客户通过上海期货交易所交易的期货保税交割标的物，仍按保税货物暂免征收增值税。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于上海期货交易所开展期货保税交割业务有关增值税问题的通知》（财税〔2010〕108号）
?纳税人自上海钻石交易所销往国内市场的毛坯钻石，免征进口环节增值税。
?对国内钻石开采企业通过上海钻石交易所销售的自产毛坯钻石实行免征增值税政策。
?对国内加工的成品钻石，通过上海钻石交易所销售的，在国内销售环节免征增值税。
政策依据：《财政部 海关总署 国家税务总局关于调整钻石及上海钻石交易所有关税收政策的通知》（财税〔2006〕65号）
?自2018年11月30日至2023年11月29日，对经国务院批准对外开放的货物期货品种保税交割业务，暂免征收增值税。
政策依据：《财政部 税务总局关于支持货物期货市场对外开放增值税政策的公告》 （财政部 税务总局公告2020年第12号）
?自2012年1月1日起，对符合条件的纳税人销售的熊猫普制金币免征增值税。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于熊猫普制金币免征增值税政策的通知》 （财税〔2012〕97号）
9.支持文化体育类免税项目
?自2021年1月1日起至2023年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税。
政策依据：《财政部 税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第10号）
?党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业，自注册之日起所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税。
政策依据：《关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》（财税〔2019〕16号）
10.支持铁路运输类免税项目
?从2001年1月1日起对铁路系统内部单位为本系统修理货车的业务免征增值税。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于铁路货车修理免征增值税的通知》（财税〔2001〕54号）
以上就是老戴为大家根据国家支持方向分类的销售货物、应税劳务的免税项目汇总。
下期对营改增类和其他免税项目进行分享和介绍。
