案例一：行政相对人名称 浙江***建设管理有限公司
行政处罚决定书文号 湖税稽一罚[2021]95号
违法行为类型 偷税 应扣未扣
违法事实
1、2016年你公司位于湖州市湖东路16号办公房的房产在申报缴纳房产税时，房产原值未包含地价。该土地入账价值581700元，应并计房产原值申报缴纳房产税，应申报缴纳房产税11992.91元，已申报缴纳房产税7106.63元，少申报缴纳房产税4886.28元。
2、2016年你公司在“项目监理成本”科目列支与本企业取得收入无关的支出344858.29元，全额结转当年利润并在税前扣除，少计应纳税所得额344858.29元，少申报缴纳企业所得税86214.57元。
3、2016年1月至12月你公司发放本公司员工津补贴共计4880765.29元，未并入员工当月工资薪金，少代扣代缴工资薪金个人所得税。
4、2016年1-12月你公司向返聘退休人员发放返聘工资3930680.91元，未按“工资薪金所得”代扣代缴个人所得税。
5、2016年2月、4月、9月你公司发放本公司员工和退休返聘人员开门包和节日费共计1037290元，未并入本公司员工和退休返聘人员当月工资薪金，少代扣代缴个人所得税。
6、2016年1月至12月你公司通过“项目监理成本”和“其他应付款”科目以发票报销的形式向本公司员工发放现金补贴共计688691.73元，未并入本公司员工和退休再任职人员当月的工资薪金，少代扣代缴个人所得税。
7、2017年你公司位于湖州市湖东路16号办公房的房产在申报缴纳房产税时，房产原值未包含地价。该土地入账价值581700元，应并计房产原值申报缴纳房产税，应申报缴纳房产税11992.91元，已申报缴纳房产税7106.63元，少申报缴纳房产税4886.28元。
8、2017年1月至12月你公司发放本公司员工津补贴共计4824723.15元，未并入员工当月工资薪金，少代扣代缴工资薪金个人所得税。
9、2017年1月至12月你公司向返聘退休人员发放返聘工资3734126.57元，未按“工资薪金所得”代扣代缴个人所得税。
10、2017年1月、2月、4月、9月你公司发放本公司员工和退休返聘人员开门包和节日费共计1041550元，未并入本公司员工和退休返聘人员当月工资薪金，少代扣代缴个人所得税。
11、2016年1月至12月你公司通过“项目监理成本”和“其他应付款”科目以发票报销的形式向本公司员工发放现金补贴共计1390216.67元，未并入本公司员工当月的工资薪金，少代扣代缴个人所得税。
处罚依据 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款、第六十九条
处罚类别 罚款
处罚内容 处222400.75元罚款
罚款金额（万元） 22.240075
处罚决定日期 2021/10/21
处罚机关 国家税务总局湖州市税务局第一稽查局
案例二：行政相对人名称 浙江***电源有限公司
行政处罚决定书文号 绍税稽罚〔2021〕41号
违法行为类型（具体违反的某项法律法规） 偷税
处罚事由
1、增值税：
（1）你单位在2014年至2016年间因质量或其他问题向供应商累计收受罚款价税合计27030.00元，未作进项转出。
（2）你单位在2014年至2016年间向个人销售废品取得价税合计123140.50元，少申报销售收入105248.28元，少申报增值税17892.22元。
（3）你单位在2014年至2015年间，在销售过程中向客户收取运费、快递费、赔款及利息等价外费用含税收入11044.50元，少缴增值税1604.75元。
（4）你单位将自有房屋对外出租，2016年6月取得房屋出租收入（含税）50000.00元，未按规定申报缴纳增值税2380.95元。
（5）你单位在2015年至2016年间：
①购入家用电器、厨具等用于职工福利的进项35702.03元未作进项转出；
②购入用于个人消费的枣、住宿费等进项税额1450.57元，未按规定作进项转出；
③在2016年5月前购入玻璃、智能化系统用于不动产等进项税额38196.96元，未作进项转出。
上述五项违法事实合计应追缴2014年至2016年增值税101154.93元。
2、营业税：你单位在2014年至2016年期间将自有房子对外出租，2014年3月至2016年1月共取得房屋出租收入288000.00元，未申报缴纳营业税14400元。
3、城市维护建设税：上述违法事实合计应追缴2014年至2016年增值税101154.93元、营业税14400元，应追缴相应城市维护建设税5777.75元。"
处罚依据 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定
处罚类别 罚款
处罚结果 对你单位少缴2014年至2016年增值税的行为处少缴税款百分之五十的罚款50577.47元；对你单位少缴2014年至2016年营业税的行为处少缴税款百分之五十的罚款7200元；对你单位少缴2014年至2016年城市维护建设税的行为处少缴税款百分之五十的罚款2888.87元。
处罚金额（万元）（精确到小数点后6位） 6.066634
没收违法所得、没收非法财物的金额（万元）
暂扣或吊销证照名称及编号
处罚生效期 2021/4/28
案例三：行政相对人名称 绍兴***网络科技有限公司
行政处罚决定书文号 绍税稽罚〔2021〕110号
违法行为类型（具体违反的某项法律法规） 偷税；扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款
处罚事由
1.2020年12月，购入“***南院”两个车位支付预付款490000元，取得不征税发票，当年产权并未发生转移。以上费用已于当期结转成本，至检查日未做纳税调整。
2.2019年至2020年期间，你单位向个人支付租车费用433000元，未依照规定代扣代缴“财产租赁所得”个人所得税。
3.2019年至2020年度“管理费用-油费”科目中列支未使用的油卡（支付预付款，取得不征税发票，实际并未使用）合计44085元，其中2019年30185元、2020年13900元。以上费用已于当期结转成本，至检查日未做纳税调整。
2019年企业自行申报应纳税所得额为793964.82元，以上第3点调增应纳税所得额30185.00元，核实应纳税所得额为824149.82元，应缴企业所得税41207.49元，已缴企业所得税39698.25元，应补缴企业所得税1509.24元。
2020年企业自行申报应纳税所得额为182270.03元，以上第1、3点合计调增应纳税所得额503900.00元，核实应纳税所得额为686170.03元，应缴企业所得税34308.50元，已缴企业所得税9113.50元，应补缴企业所得税25195.00元。
处罚依据 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款、第六十九条规定
处罚类别 罚款
处罚金额（万元）（精确到小数点后6位） 4.799212
没收违法所得、没收非法财物的金额（万元）
暂扣或吊销证照名称及编号
处罚生效期2021/10/21
处罚机关 国家税务总局绍兴市税务局稽查局
对照着稽查案例，企业可以自查一下有没有以上风险，年底准备关账时，财务朋友们,需要看一下收入该确认的都确认了吗？是否该确认的收入还挂在往来科目？成本费用的扣除，票据合规吗？是否符合权责发生制原则？暂估入账的,票到了吗?税费类的，按纳税义务时间申报纳税了吗？增值税不符合抵扣原则的，做进项税额转出了吗？增值税价外费用，合规缴纳增值税了吗？
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关账工作做的好,可以避免日后的很多风险!
