概述

今天小编来给大家讲一下契税和土地增值税的计税依据是否包含增值税？

内容

一、契税计税依据是否包含增值税？

政策解析：

根据规定，契税计税依据不包括增值税，具体情形为：

1.土地使用权出售、房屋买卖，承受方计征契税的成交价格不含增值税；实际取得增值税发票的，成交价格以发票上注明的不含税价格确定。

2.土地使用权互换、房屋互换，契税计税依据为不含增值税价格的差额。

3.税务机关核定的契税计税价格为不含增值税价格。

政策依据：

《国家税务总局关于契税纳税服务与征收管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2021年第25号）第三条

二、土地增值税计税依据是否包含增值税？

政策解析：

1.营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。具体如下：

适用增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额；

适用简易计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。

2.营改增后，计算土地增值税增值额的扣除项目中“与转让房地产有关的税金”不包括增值税。

3.房地产开发企业在营改增后进行房地产开发项目土地增值税清算时，土地增值税应税收入=营改增前转让房地产取得的收入+营改增后转让房地产取得的不含增值税收入。

4.《中华人民共和国土地增值税暂行条例》等规定的土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额，允许在销项税额中计算抵扣的，不计入扣除项目，不允许在销项税额中计算抵扣的，可以计入扣除项目。

政策依据：

《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2016年第70号）第一条、第三条、第四条

《财政部 国家税务总局关于营改增后契税、房产税、土地产增值税、个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）第三条

案例/解析

问：某一般纳税人A公司销售其自建的房屋，含税价为328万元，并适用一般计税方法，2019年1月，A公司向纳税人B开具第1张增值税发票，注明的增值税额为10万元、不含税价格为100万元；2021年9月，A公司向纳税人开具第2张发票，注明的增值税额为18万元、不含税价格为200万元。则B申报契税的计税依据是多少呢？

答：B申报契税的计税依据=100+200=300（万元）