前提摘要

K公司目前采取自有销售团队进行楼盘销售工作，每月支付销售团队底薪合计假定为4万元，销售团队实现的销售收入，假定按0.5%的比例计算销售团队的业绩提成。另，销售提成作为作为营销人员的工资薪金与底薪一并发放。

销售人员在收到提成时，按“工资薪金所得”计算缴纳个人所得税。因楼盘销售收款较为集中，销售人员的收入呈不均衡分布，故个人所得税波动较大，在销售集中回款的月份个税负担较重。

除此之外，K公司在支付营销人员底薪及提成时，会计人员可将之计入销售费用在企业所得税前扣除，但增值税却无法达到税前扣除效果。

沥呕君解析

我们可以现有销售团队的名义，在税收优惠地（如上海崇明岛、江西共青城、广西北海等）注册设立有限合伙企业（代理公司），再由K公司聘请该合伙企业代理楼盘销售工作，并按销售收入的1-1.5%向合伙企业支付销售佣金。

代理公司收到销售佣金收入，可享受税收优惠地个人所得税3%核定征收的优惠政策，在有效降低个人所得税的同时，也变相增加了销售人员的实际收入。

K公司支付销售佣金给代理公司后，可取得代理公司开具的增值税专用发票，从销项税额中抵扣。

K公司支付的销售佣金，在扣除支付给销售团队的工资提成后的余额，由公司另行管理使用。

筹划效果测算

假定K公司就某具体项目共实现销售收入5亿元，按销售收入的1.5%支付佣金，预计支付佣金总额为750万元。假定销售期为1年，销售团队共10名成员。则：

※企业所得税

①自有销售团队模式：

一年期底薪并提成，K公司共支付佣金：5亿元*0.5%+4万元/月*12月=298万元

②代理公司销售模式：

K公司需向代理公司支付佣金：5亿元*1.5%=750万元

②相对①，最终将为K公司节省企业所得税：（750-298）*25%=113（万元）

※个人所得税

①自有销售团队模式：

每人每月需缴纳个税：（2,980,000÷10÷12-5,000）*20%-1,410=0.2557（万元）

销售团队合计需缴纳个税：0.2557*10*12=30.68（万元）

②代理公司完成销售需缴纳个税合计：750÷1.03*3%=21.84（万元）

②相对①，少交个税：30.68-21.84=8.84（万元）

※增值税

代理公司销售物业须缴纳增值税，而K公司在收到代理公司开具的增值税专用发票后，则可用于税前抵扣，因此增值税总体并未发生变化。

最终的节税效果：113+8.84=121.84（万元）