疑问：企业代扣代缴员工个税时，可以从税务机关取得个税总额2%的手续费返还。为什么没有增值税手续费返还、企业所得税手续费返还，只有个税手续费返还呢？原因在于增值税与企业所得税本身就是企业应缴纳的税种，而个税是员工纳税，税务向员工征税难度很大，于是税务将这一责任转嫁给了企业，由企业代扣代缴，也就是说企业是在帮税务的忙，为之代扣代缴个税。既然是帮忙，给一点点个税费返还做酬劳也就无可厚非了，这个酬劳的比例呢，是个税总额的2%，多交多返，少交少返，不交不返。

那么，返还的手续费怎么做账啊，要缴增值税吗？奖励给个人的话要代扣代缴个人所得税吗？

一、账务处理

收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动，执行企业会计准则的，计入“其他收益”。小企业会计准则计入“营业外收入”。

二、是否缴纳增值税

国家税务总局12366纳税服务平台2017年01月17日答疑，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。

代扣代缴个人所得税手续费返还应当按照“商务辅助服务——经纪代理服务”税目开具发票和缴纳增值税，一般纳税人适用6%税率，小规模纳税人适用3%征收率。

三、是否缴纳企业所得税

对于企业取得的个税手续费返还收入，计入收入总额，同时，对于用于该项代扣代缴工作的支出，也可以在企业所得税税前扣除。假设没有发放，相当于没有支出，就是全额属于应纳税所得额，全额缴纳企业所得税。

例：企业收到个人所得税代扣代缴的手续费返还1000元，将其中的300元奖励给会计人员，该企业的企业所得税应如何确认收入及支出？

答：企业取得代扣代缴的手续费返还1000元，应当全额计入企业所得税的收入总额，同时支付给会计人员的300元奖励费，若符合合理的工资薪金规定的，则可以作为工资薪金支出在企业所得税前依法扣除。

四、是否缴纳个税？

个人办理代扣代缴税款手续费发放给办税人员，个人所得税免征；如取得手续费返还的员工为负责代扣代缴工作的办税人员，暂免征收个人所得税；属于非相关人员的，应按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。

五、有人说：2019年的个税返还，我们这边一直没出政策，没领过申请。

解析：个税手续费返还不是由税务机关自发操作的，它需要企业主动向税务机关申请（个税申报软件申请），企业不申请的，视同放弃。政策是全国统一的。

现在申请返还的是2020年的了，注意提交申请时间（2021年1月1日-2021年3月30日），过期视同放弃没法返还。

依据：根据《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）第四条规定，"三代"税款手续费按年据实清算。代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月30日前，向税务机关提交上一年度"三代"税款手续费申请相关资料，因"三代"单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度"三代"税款手续费。

六、如何申领呢？

一年一度的个税代扣代缴手续费开始领取了，您准备好了吗？

2021年1月1日-2021年3月30日（不是3月31日哦），自然人电子税务局（扣缴端）和自然人电子税务局（WEB端），同时开放2020年度个税代扣代缴手续费退付手续费核对功能。

一、通过自然人电子税务局（扣缴端）领取

1.登录扣缴端

打开自然人电子税务局（扣缴端），选择申报密码登录或实名登录。

2.选择【退付手续费核对】

界面显示左侧“扣缴申报”，选择【退付手续费核对】功能。

3.点击【获取结报单】

等待系统自动查询出2020年1月-2020年12月退付手续费信息后，核对所属期、缴税数据是否准确。

4.勾选单户核对清册

勾选对应电子税票前的小方框。

注意：

（1）根据《个人所得税法》第十七条规定：对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。即负有个税代扣代缴义务的单位可按2020年度代扣代缴实际入库税额的2%办理退库，其中实际入库税额需扣减代扣代缴更正申报退库数据。

（2）针对“限售股转让所得”，证券机构可以勾选2020年9月-2020年12月入库的“限售股转让所得”代扣代缴税款数据，2020年1月-2020年8月入库税款数据不能勾选。

5.确认结报单

注意：【结报单】界面是汇总界面。申请年度为2020年的手续费退费，“结报期限”应为2020年1月1日-2020年12月31日。结报期限是入库日期而非税款所属期。

6.核对无误后，申请退库

【结报单】确认后，系统弹出“代扣代缴手续费退费申请”并要求确认，选择“开户银行”、“银行账号”，“开户银行网点”自动带出。阅读声明后，点击“提交”。提示信息“提交成功”弹框，点击“确定”。

完成后系统将推送至税务机关审核，等待审核完成后，即可返还对应的手续费。

二、通过自然人电子税务局（WEB端）领取

1.登录扣缴端

登录国家税务总局厦门市税务局官方门户网站，界面右侧打开自然人电子税务局，选择扫码登录或密码登录（仅限法人、财务负责人、办税人）。

2.具体操作步骤同扣缴端。

?【温馨提醒】

根据《财政部税务总局人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）规定：因纳税人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。

来源：厦门税务、小颖言税