昨天，似玉姑娘给我看主管税务机关税源管理股这样一则通知，“企业所得税季度申报表与利润表利润总额不相符”。

我问她是怎么回事。似玉说她也是半路接手的，按以前的负责人告诉她的操作方式做的。

就是他们公司是一家高新技术企业，年度终了企业所得税汇算清缴时，要做研发费用要加计扣除。但这个研发费用加计扣除在季度预缴申报时不允许扣除，只能等到汇算清缴时才能做。

这样子一来，只为他们平常对各种费用、发票把握比较严格，汇算清缴时就会产生退税。一来企业规模不大，发展需要资金；二来办退税的手续，企业觉得比较繁琐。

所以呢，交接工作的时候，那位要离职的负责人就告诉似玉，平时在季度预缴申报时，把研发费用要加计扣除的75%计算出来，直接填在预缴申报表第2行“营业成本”里。这样子，年度汇算清缴时，就不会因为这一块产生退税了。

嗯？貌似不错的办法哦。可是，这样做，真的好吗？

但是，从今年第三季度开始，电子税务局要求在纳税申报时要先填报财务报表，现在就出来了这么件事情。

按现行企业所得税预缴申报规定（国家税务总局公告2020年第12号），预缴申报表第1行“营业收入”：填报纳税人截至本税款所属期末，按照国家统一会计制度规定核算的本年累计营业收入。第2行“营业成本”：填报纳税人截至本税款所属期末，按照国家统一会计制度规定核算的本年累计营业成本。第3行“利润总额”：填报纳税人截至本税款所属期末，按照国家统一会计制度规定核算的本年累计利润总额。

预缴方式选择“按照实际利润额预缴”的纳税人,“实际利润额”=利润总额+第4行“特定业务计算的应纳税所得额”-第5行“不征税收入”-第6行“免税收入、减计收入、所得减免等优惠金额”-第7行“资产加速折旧、摊销（扣除）调减额”-第8行“弥补以前年度亏损”。

但是，在A201010 免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表填表说明中，明确写有“按照目前税收规定，加计扣除优惠政策汇算清缴时享受，月（季）度预缴纳税申报时不填报第24至28行”。

按企业所得税法及实施条例相关规定，如果税务机关核定企业分月或者分季预缴企业所得税，企业预缴企业所得税时，应当按照实际利润额预缴。

现在这个问题，还真不好说了。编制虚假的计税依据进行申报，从而少（预）缴或不（预）缴企业所得税款，真是不好说啊。

不过，这个问题，有望改变。

《关于国务院第七次大督查收集转办部分意见建议情况的通报》（2020-11-28 08:45 来源：中国政府网，点击左下阅读原文可查看）“二、关于完善保市场主体政策措施的意见建议（五）调整研发费用加计扣除政策享受方式。河南省部分企业反映，根据《企业所得税优惠政策事项办理办法》，研发费用加计扣除优惠政策只能在企业所得税年度汇算清缴时享受，不能在分月或分季度预缴时享受，影响了企业资金流动，不利于企业加大研发投入。建议优化相关申报系统和流程，将研发费用加计扣除政策的享受方式，由年度汇算清缴时享受调整为分月或分季度预缴时享受。（拟转办部门：税务总局、财政部）”。

相信，在2021年，这个问题，会有个说法的。

不过眼前这件事，有没有其他原因呢？我问似玉，有没有可能，是你把会计报表填错了，报表有改变，你纳税申报表填报的是更新后的数字，而财务报表没更新就填报了？

似玉一拍脑袋，“嗯，好像有这回事。我回去查查”。

似玉赶紧一阵风似的走了。

哈哈哈……