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【实用】增值税留抵退税小课堂,懂政策,会操作!
发布时间: 2020-11-20   来源:上海税务 
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政策梳理

 

《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第20号)

 

201941日起,同时符合以下条件的纳税人,可以主动向主管税务机关申请退还增量留抵税额:

1.20194月税款所属期起,连续六个月(按季纳税的,连续两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元;

2.纳税信用等级为A级或者B级;

3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;

4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;

5.201941日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

增量留抵税额,是指与20193月底相比新增加的期末留抵税额。

纳税人当期允许退还的增量留抵税额,按照以下公式计算:允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%

 

特殊政策

 

《财政部 税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第84号)

201961日起,同时符合以下条件的部分先进制造业纳税人,可以自20197月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额:

1.增量留抵税额大于零;

2.纳税信用等级为A级或者B级;

3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形;

4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上;

5.201941日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

部分先进制造业纳税人当期允许退还的增量留抵税额,按照以下公式计算:允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例

纳税人申请办理留抵退税,应于符合留抵退税条件的次月起,在增值税纳税申报期(以下称申报期)内,完成本期增值税纳税申报后,通过电子税务局或办税服务厅提交《退(抵)税申请表》。

 

操作步骤

登录电子税务局,点击菜单栏中“我要办税”中的“一般退(抵)税管理”模块,在弹出页面右侧选择“增值税期末留抵税额退税(2019年)”,点击进入办理页面。

  

  

也可通过办税桌面上方搜索栏搜索“留抵税额退税”,进入事项办理界面。

 

  

第一步:填写表单。

  

 

1. 纳税人信息系统自动带出。

2. 选择“是否先进制造业”后,会带出不同的内容进行填写。(先进制造业适用财政部 税务总局公告2019年第84号政策,界面内容与非先进制造业稍有不同。)

非先进制造业申请表单如下图

  

 

先进制造业表单如下图

 

  

3.根据实际情况填写申请信息后,点击[下一步],进入预览页面。

 

第二步:预览提交。

本事项无需附报资料,点击[下一步]进入预览表单,若无问题则可点击[提交],若有问题则可点击[上一步]返回修改。

插入CA证书,输入正确的CA密码,点击[验证]按钮继续操作。

 

  

弹出确认界面,点击[确定]

  

第三步:办理成功。

 

  

提交成功的事项可以在“我要查询”—“办税进度及结果信息查询”中进行查询受理状态。

  

  

点击“查看”可以查询详细情况。

事项办理结束。

税务机关受理后,纳税人可下载《税务事项通知书》,样式如下:

 

  

《退抵税申请表》样式如下

  

 
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