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2020年版
最新最全印花税税率表
1
比例税率：1‰ （千一猪管饱）
财产租赁合同（猪）、仓储保管合同（管）、财产保险合同（饱）；
2
比例税率：0.3‰ （万三狗见鸡）
购销合同（狗）、建筑安装工程合同（见）、技术合同（鸡）（一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，所立合同不贴花）
3
比例税率：0.5‰ （万五赢家运产茶）
记载资金的营业帐簿（赢）（自2018年5月1日起，对按0.5‰贴花的资金账簿减半征收）
加工承揽合同（家）、货物运输合同（运）、产权转移书据（产）、建设工程勘察设计合同（茶）
4
比例税率：0.05‰
借款合同（不包括银行同业拆借）
5
定额：五元贴花
权利、许可证照；除记载资金外的其他营业账簿（2020年5月1日起免征）；
特殊：签订时无法确定计税金额先五元贴花，结算时再按实际金额补贴印花
特别提醒：
1、经济合同当事人涉及两方或两方以上的，各方都是纳税人（不包括证人、担保人、鉴定人），都需要缴纳印花税。
2、纳税人以电子形式签订应税凭证的，也应按规定缴纳印花税。
3、如果签订的合同没有执行或按期执行，都应按照规定缴纳印花税。
4、企业之间的借款合同不需要缴纳印花税，企业与非金融企业签订的借款合同不需要交纳印花税。
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如何计算申报印花税？
如何计算申报印花税？
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计税依据
如何计缴印花税？关键是计税依据如何确定？下面我们给大家准备了一张导图，方便大家对照学习。
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印花税的计算
印花税的计算并不复杂，但是在具体计算时根据种类不同适用税率不同，且可享受的优惠政策较多，下面我们就用案例来为大家演示一下吧！
案例：
某小规模纳税人2020年4月开业，领受工商营业执照一件，与其他企业订立转移专有技术使用权书据一件，所载金额100万元; 订立产品购销合同两件，所载金额200万元;订立借款合同一份，所载金额为50万元。此外，企业的营业账簿中，“实收资本”科目载有资金500万元，其他营业账簿10本。2020年9月该企业“实收资本”所载资金增加为600万元。
试计算该企业2020年需缴纳的印花税额：
（1）开业领受权利、许可证照应纳税额：
应纳税额=1×5×50%=2.5(元）
（2）企业订立产权转移书据应纳税额：
应纳税额=1000000×0.5‰×50%= 250（元）
（3）企业订立购销合同应纳税额：
应纳税额=2000000× 0.3‰ ×50%= 300(元）
（4）企业订立借款合同应纳税额：
应纳税额=500000× 0.05‰ ×50%= 12.5(元）
（5）企业营业账簿中“实收资本”所载资金：
应纳税额=5000000× 0.5‰ ×50%×50% = 625(元）
（6）企业其他营业账册应纳税额:
应纳税额=10×0 = 0 (元)
（7）4月份企业应纳印花税税额:
应纳税额=2.5+ 250 + 300+ 12.5 + 625 + 0 = 1190(元)
（8）9月份资金账簿应补缴税额为:
应补纳税额=(6000000-5000000)×0.5‰×50%×50% = 125(元)
解析：
根据（财税〔2018〕50号）规定，自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。
根据（财税〔2019〕13号）规定，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征印花税（不含证券交易印花税）。已依法享受印花税其他优惠政策的，可叠加享受本通知规定的优惠政策。
所以，资金账簿可以享受50%征收后再减征50%征收。
注意：印花税纳税义务发生时间通常为纳税人订立、领受应税凭证或者完成证券交易的当日，并不是实际发生业务了才贴花。
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纳税时间
4
征收管理
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印花税该如何入账？
1、计提本月缴纳时（如果有减免的，直接按减免后实际金额计提）会计分录如下：
借：税金及附加
贷：应交税费-应交印花税
2、实际缴纳时，会计分录如下：
借：应交税费-应交印花税
贷：银行存款
注意：有些企业缴税金额小，也可以在直接缴纳时记账。
借：税金及附加
贷：银行存款
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免征印花税80种情形
1
普惠类 4项
2
小微企业优惠 2项
3
促进区域发展 2项
4
与住房相关优惠 11项
5
社会保障 2项
6
文化、教育类 4项
7
体育类 6项
8
运输类 4项
9
金融类 28项
10
三农类 4项
11
企业转制升级 9项
12
支持商品储备类优惠 4项
来源：财务第一教室，梅松讲税，税台，财务经理人、税务经理人整理发布。
