印花税计税依据
纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。具体税率、税额的确定，依照《印花税税目税率表》执行。
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编号 |
税目 |
范围 |
税率 |
纳税人 |
说明 |
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1 |
购销合同 |
包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂、补偿、易货等合同 |
按购销金额0.3‰贴花 |
立合同人 |
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2 |
加工承揽合同 |
包括加工、定作、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同 |
按加工或承揽收入0.5‰贴花 |
立合同人 |
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3 |
建设工程勘察设计合同 |
包括勘察、设计合同 |
按收取费用0.5‰贴花 |
立合同人 |
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4 |
建筑安装工程承包合同 |
包括建筑、安装工程承包合同 |
按承包金额0.3‰贴花 |
立合同人 |
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5 |
财产租赁合同 |
包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同 |
按租赁金额1‰贴花。税额不足1元，按1元贴花 |
立合同人 |
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6 |
货物运输合同 |
包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同 |
按运输费用0.5‰贴花 |
立合同人 |
单据作为合同使用的，按合同贴花 |
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7 |
仓储保管合同 |
包括仓储、保管合同 |
按仓储保管费用1‰贴花 |
立合同人 |
仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花 |
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8 |
借款合同 |
银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同 |
按借款金额0.05‰贴花 |
立合同人 |
单据作为合同使用的，按合同贴花 |
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9 |
财产保险合同 |
包括财产、责任、保证、信用等保险合同 |
按保险费收入1‰贴花 |
立合同人 |
单据作为合同使用的，按合同贴花 |
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10 |
技术合同 |
包括技术开发、转让、咨询、服务等合同 |
按所载金额0.3‰贴花 |
立合同人 |
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11 |
产权转移书据 |
包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同 |
按所载金额0.5‰贴花 |
立据人 |
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12 |
营业账簿 |
生产、经营用账册 |
记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花。其他账簿按件贴花5元 |
立账簿人 |
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13 |
权利、许可证照 |
包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 |
按件贴花5元 |
领受人
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小贴士：
1.已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。
2. 记载资金的账簿按固定资产原值和自有流动资金总额贴花后，以后年度资金总额比已贴花资金总额增加的，增加部分应按规定贴花。
3. 同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。
4. 按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额；没有国家牌价的，按市场价格计算金额，然后按规定税率计算应纳税额。
5. 应纳税凭证所载金额为外国货币的，纳税人应按照凭证书立当日的中华人民共和国国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额。
6.应纳税额不足一角的，免纳印花税。应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。
特别提醒：在上海证券交易所、深圳证券交易所、全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与优先股所书立的股权转让书据，均依书立时实际成交金额，由出让方按 1‰的税率计算缴纳证券（股票）交易印花税。《财政部 国家税务总局关于转让优先股有关证券（股票）交易印花税政策的通知》（财税〔2014〕46号）
印花税优惠政策
小小印花税，优惠真不少！
促进小微、支持三农、
改善民生、助力公益，
方方面面现身影。
快跟小编念段顺口溜，
好听好记又好用~
小微普惠出力气，减半征收真给力。
金融机构与小微，借款合同有免征。
支持三农来助力，四条减免牢牢记。
要问哪项最给力，营业账簿数第一。
公益事业也有她，相应书据免印花。
另外十条同助力，改善民生印花行！
1
小微普惠出力气，减半征收真给力
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减免政策大类 |
减免政策小类 |
政策名称 |
优惠条款 |
减免项目名称 |
减免性质代码 |
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促进小微企业发展 |
其他 |
《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》 财税〔2019〕13号 |
_ |
增值税小规模纳税人印花税减征 |
09049901 |
2
金融机构与小微，借款合同有免征
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减免政策大类 |
减免政策小类 |
政策名称 |
优惠条款 |
减免项目名称 |
减免性质代码 |
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促进小微企业发展 |
金融市场 |
《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》 财税〔2017〕77号 |
第二条 |
对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税 |
09041503 |
3
支持三农来助力，四条减免牢牢记
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减免政策大类 |
减免政策小类 |
政策名称 |
优惠条款 |
减免项目名称 |
减免性质代码 |
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支持三农 |
农村建设 |
《财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》 财税〔2008〕81号 |
第四条 |
对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税 |
09092301 |
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支持三农 |
农村建设 |
《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》 财税字〔1988〕255号 |
第十三条第（一）项 |
国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免纳印花税 |
09092303 |
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支持三农 |
农村建设 |
《财政部 税务总局关于支持农村集体产权制度改革有关税收政策的通知》 财税〔2017〕55号 |
第二条第二款 |
农村集体经济组织清产核资免征印花税 |
09092306 |
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支持三农 |
农村建设 |
《财政部 税务总局关于继续实行农村饮水安全工程税收优惠政策的公告》 财政部 税务总局公告2019年第67号 |
第二条 |
饮水工程运营管理单位为建设饮水工程取得土地使用权签订的产权转移书据，以及与施工单位签订的建设工程承包合同免征印花税 |
09092307 |
4
要问哪项最给力，营业账簿数第一
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减免政策大类 |
减免政策小类 |
政策名称 |
优惠条款 |
减免项目名称 |
减免性质代码 |
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支持其他各项事业 |
其他 |
《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》 财税〔2018〕50号 |
_ |
资金账簿减半征收印花税 |
09129906 |
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支持其他各项事业 |
其他 |
《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》 财税〔2018〕50号 |
_ |
其他账簿免征印花税 |
09129907 |
5
公益事业也有她，相应书据免印花
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减免政策大类 |
减免政策小类 |
政策名称 |
优惠条款 |
减免项目名称 |
减免性质代码 |
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支持其他各项事业 |
公益 |
《中华人民共和国印花税暂行条例》 中华人民共和国国务院令第11号 |
第四条第2项 |
财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据 |
09120601 |
6
另外十条同助力，改善民生印花行！
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减免政策大类 |
减免政策小类 |
政策名称 |
优惠条款 |
减免项目名称 |
减免性质代码 |
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改善民生 |
住房 |
《财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》 财税〔2008〕137号 |
第二条 |
对个人销售或购买住房暂免征收印花税 |
09011701 |
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改善民生 |
住房 |
《财政部 国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》 财税〔2008〕24号 |
第一条第（四）项 |
对廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房相关的印花税以及廉租住房承租人、经济适用住房购买人涉及的印花税予以免征 |
09011702 |
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改善民生 |
住房 |
《财政部 国家税务总局关于棚户区改造有关税收政策的通知》 财税〔2013〕101号 |
第一条 |
保障性住房免征印花税 |
09011704 |
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改善民生 |
住房 |
《财政部 国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》 财税〔2008〕24号 |
第一条第（四）项 |
对开发商建造廉租房和经济适用住房有关印花税予以免征 |
09011706 |
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改善民生 |
住房 |
《财政部 国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》 财税〔2008〕24号 |
第二条第（二）项 |
免征个人出租承租住房签订的租赁合同印花税 |
09011707 |
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改善民生 |
住房 |
《财政部 国家税务总局关于易地扶贫搬迁税收优惠政策的通知》 财税〔2018〕135号 |
第二条第（一）款 |
易地扶贫搬迁实施主体取得安置住房土地免征印花税 |
09011711 |
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改善民生 |
住房 |
《财政部 国家税务总局关于易地扶贫搬迁税收优惠政策的通知》 财税〔2018〕135号 |
第二条第（二）款 |
易地扶贫搬迁安置住房建设和分配过程中免征印花税 |
09011712 |
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改善民生 |
住房 |
《财政部 国家税务总局关于易地扶贫搬迁税收优惠政策的通知》 财税〔2018〕135号 |
第二条第（五）款 |
易地扶贫搬迁实施主体安置住房房源免征印花税 |
09011713 |
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改善民生 |
住房 |
《财政部 税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的公告》 财政部 税务总局公告2019年第61号 |
第二条、第三条 |
对公租房经营管理单位建造、管理公租房、购买住房作为公租房免征印花税 |
09011714 |
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改善民生 |
住房 |
《财政部 税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的公告》 财政部 税务总局公告2019年第61号 |
第三条 |
对公共租赁住房双方免征租赁协议印花税 |
09011715 |
了解了印花税的优惠政策，快去看看咱们企业有没有应享尽享啊！
印花税税目税率表
01.借款合同需要征收印花税吗？
根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。从表中可见，只有银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同才需要征收印花税。所以如果是非银行及其他金融组织间的借款合同，是不需要征收印花税的。
02.借款合同具体如何征收印花税？
根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及其施行细则的规定，现将借款合同贴花的有关问题规定如下：
一、关于以填开借据方式取得银行借款的借据贴花问题。目前，各地银行办理信贷业务的手续不够统一，有的只签订合同，有的只填开借据，也有的既签订合同又填开借据。为此规定：凡一项信贷业务既签订借款合同又一次或分次填开借据的，只就借款合同按所载借款金额计税贴花；凡只填开借据并作为合同使用的，应按照借据所载借款金额计税，在借据上贴花。
二、关于对流动资金周转性借款合同的贴花问题。借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年（期）签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还。为此，在签订流动资金周转借款合同时，应按合同规定的最高借款限额计税贴花。以后，只要在限额内随借随还，不再签新合同的，就不另贴印花。
三、关于对抵押贷款合同的贴花问题。借款方以财产作抵押，与贷款方签订的抵押借款合同，属于资金信贷业务，借贷双方应按“借款合同”计税贴花。因借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方，应就双方书立的产权转移书据，按“产权转移书据”计税贴花。
四、关于对融资租赁合同的贴花问题。银行及其金融机构经营的融资租赁业务，是一种以融物方式达到融资目的的业务，实际上是分期偿还的固定资金借款。因此，对融资租赁合同，可据合同所载的租金总额暂按“借款合同”计税贴花。
五、关于借款合同中既有应税金额又有免税金额的计税贴花问题。有些借款合同，借款总额中既有应免税的金额，也有应纳税的金额。对这类“混合”借款合同，凡合同中能划分免税金额与应税金额的，只就应税金额计税贴花；不能划分清楚的，应按借款总金额计税贴花。
六、关于对借款方与银团“多头”签订借款合同的贴花问题。在有的信贷业务中，贷方是由若干银行组成的银团，银团各方均承担一定的贷款数额，借款合同由借款方与银团各方共同书立，各执一份合同正本。对这类借款合同，借款方与贷款银团各方应分别在所执合同正本上按各自的借贷金额计税贴花。
七、关于对基建贷款中，先签订分合同，后签订总合同的贴花问题。有些基本建设贷款，先按年度用款计划分年签订借款分合同，在最后一年按总概算签订借款总合同，总合同的借款金额中包括各分合同的借款金额。对这类基建借款合同，应按分合同分别贴花，最后签订的总合同，只就借款总额扣除分合同借款金额后的余额计税贴花。
03.印花税申报减半再减半的情况？
根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）：
“三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
四、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。”
因此只有小规模纳税人可能存在申报印花税减半再减半的情况。根据《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）：“自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。”可以享受减半再减半。
最常见30个问题官方口径
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1.增值税小规模纳税人减征印花税优惠是否可以与其他政策叠加？
国家税务总局答：《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）明确，增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。因此，增值税小规模纳税人减征印花税优惠可以与其他政策叠加。
2.个人转让股权印花税是否可以享受地方税费附加减征优惠
国家税务总局答：个人转让非上市（挂牌）公司股权，应按产权转移书据税目缴纳印花税，可以享受减征优惠政策。如个人转让上市公司（挂牌）股权，属于证券交易印花税范畴，不在财税〔2019〕13号规定的减征范围。
3.增值税一般纳税人转登记为小规模纳税人，该纳税人从什么时候享受增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策？
国家税务总局答：根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年5号）规定，缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。
4.关于印花税计税依据问题？不含增值税还是含增值税？
国家税务总局在2016年4月25日视频会议有关政策口径：这次两部委下发的《通知》中没有提到印花税计税依据问题。主要是营改增之前，这一问题就已明确，没有变化。各地执行口径仍按照印花税条例规定，依据合同所载金额确定计税依据。合同中所载金额和增值税分开注明的，按不含增值税的合同金额确定计税依据，未分开注明的，以合同所载金额为计税依据。
5.机动车交通事故强制责任保险（交强险）是否需要缴纳印花税？
国家税务总局答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)《印花税税目税率表》规定，财产保险合同印花税征税范围包括财产、责任、保证、信用等保险合同。立合同人按保险费收入千分之一贴花。单据作为合同使用的，按合同贴花。交强险属于财产保险，应按上述规定缴纳印花税。
6.你好，我想咨询关于股权的印花税。例如：甲方是A的股东，认缴2000万实际未缴纳注册资本，在没有实际缴纳注册资金就转让了股权给丙方，对价款是20元。丙方支付了20元股权对价款给甲方，并且缴纳了注册资金2000万元。甲方和丙方分别应该缴纳的印花税怎么计算？
四川税务答：根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）第一条规定，生产经营单位执行‘两则 后，其‘记载资金的账簿 的印花税计税依据改为‘实收资本 与‘资本公积 两项的合计金额。对未计入‘实收资本 与‘资本公积 科目的不征收印花税。
根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）第十条规定：“‘财产所有权’转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。”
7.融资租赁业务印花税怎么贴？
上海税务答：直租和售后回租虽然都属于融资租赁业务，但印花税的缴纳方面还是有着小小的不同哦。
（1）根据财税〔2015〕144号第一条，“对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同（含融资性售后回租），统一按照其所载明的租金总额依照“借款合同”税目，按万分之零点五的税率计税贴花。”
因此，对于直租和售后回租中的租赁合同，都按万分之零点五的税率缴纳印花税。
（2）根据财税〔2015〕144号第二条，“在融资性售后回租业务中，对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同，不征收印花税。”
因此，融资性售后回租业务中出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同，不需缴纳印花税。但直租业务中融资租赁公司采购相应租赁物的采购合同，需按照一般的购销合同，按万分之三的税率缴纳印花税。
【例子】A融资租赁公司根据B企业的需求，从C企业购买设备，如何缴纳印花税？
A、B公司之间的租赁合同按租金的万分之零点五缴纳印花税，A、C公司之间的购销合同，按合同金额万分之三缴纳印花税。若A融资租赁公司从B公司购买设备后，回租给B公司，则A、B公司只需按租赁合同金额按租金的万分之零点五缴纳印花税。
8.本公司2018年6月增加了注册资本，会计上已计入实收资本科目，请问需要缴纳印花税吗？按照多少的税率交？
上海税务答：根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）的规定，生产经营单位执行《企业财务通则》和《企业会计准则》后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额；企业执行《企业财务通则》和《企业会计准则》启用新账簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。
根据《印花税税目税率表》规定，记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花。其他账簿按件贴花5元。
根据《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）的规定，自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税。2018年6月会计上已计入实收资本科目的，符合《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）的规定，可以享受有关税收优惠政策。
9.自然人购买住房要缴纳印花税么？
上海税务答：根据《财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税〔2008〕137号）第二条规定，对个人销售或购买住房暂免征收印花税。
10.有限责任公司的自然人股东将其股权的全部或部分转让给其他自然人，是否要征收印花税？按照什么税目征收？税率是多少？
上海税务答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》所附《印花税税目税率表》规定，产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用、专利权、专有技术使用权等转移书据，由立据人按所载金额万分之五来贴花。根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）第十条规定，“财产所有权”转移书据的征收范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的数据。自然人股东之间转让企业股权应按上述规定缴纳印花税。
11.问：同一应税合同中既有签订设计内容，又有签订装饰装修内容等，应如何计算缴纳印花税？
上海税务答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（（1988）财税字第255号）第十七条规定，同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。
12.营业账簿印花税有什么减免优惠？
上海税务答：根据《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）规定：“自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。”
13.企业注册资金到资，缴纳资金帐薄印花税是否有税收优惠？
厦门税务答：根据财税〔2018〕50号《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》规定：自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。
14.购销合同签订后又被取消，实际业务也未发生，是否还需要缴纳印花税？
福建税务答：根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（（1988）国税地字第25号）规定：“7.不兑现或不按期兑现的合同，是否贴花？
依照印花税暂行条例规定，合同签订时即应贴花，履行完税手续。因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按照规定贴花。”
因此，签订购销合同后，无论合同取消或者未发生业务，都需要缴纳印花税。
15.增值税小规模纳税人季销售额超过30万，是否还可以享受印花税减征50%的税收优惠政策？
福建税务答：根据《福建省财政厅国家税务总局福建省税务局关于落实小微企业普惠性税收减免政策的通知》（闽财税〔2019〕5号）规定：“一、对增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。”
因此，增值税小规模纳税人不限月/季销售额，均可以享受印花税（不含证券交易印花税）减征50%的税收优惠政策。
16.转售货物的中间商收取货款利息，是否需要缴纳印花税？
福建税务答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）附件《印花税税目税率表》规定：“借款合同包括银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。立合同人按借款金额万分之零点五贴花。单据作为合同使用的，按合同贴花。”
根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）第五条规定：“我国的其他金融组织，是指除人民银行、各专业银行以外，由中国人民银行批准设立，领取经营金融业务许可证书的单位。”
因此，转售货物的中间商收取货款利息，不需要缴纳印花税。
17.纳税人实际已发生购销业务并开具发票，但未签订合同，是否需要缴纳印花税？
福建税务答：一、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）《印花税税目税率表》规定：“购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同。立合同人按购销金额万分之三贴花。”
二、根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（（1988）财税字第255号）第四条条例第二条所说的合同，是指根据《中华人民共和国经济合同法》、《中华人民共和国涉外经济合同法》和其他有关合同法规订立的合同。具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。
三、根据《国家税务局关于各种要货单据征收印花税问题的批复》(国税函发〔1990〕994号)规定：“一、外贸企业开具的各种要货单据，是按照有关部门的供需计划，以对外贸易合同为依据，与供货单位订立的购销合约。有些要货单据，虽然在填制和使用上，形式不够规范，条款不够完备，手续不够健全，但具有合同的性质和作用。因此，外贸企业开具的各种名称、各种形式的要货单据，均应按规定贴花。
四、商业企业开具的要货成交单据，是当事人之间建立供需关系，以明确供需各方责任的常用业务凭证，属于合同性质的凭证，应按规定贴花。”
因此，纳税人实际已发生购销业务并开具发票，但未签订合同，如有相关的要货成交单据，也应按购销合同缴纳印花税。
18.签订劳务派遣合同，是否需要缴纳印花税？
福建税务答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：
1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；
2.产权转移书据；
3.营业账簿；
4.权利、许可证照；
5.经财政部确定征税的其他凭证。”
另根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字﹝1988﹞第225号）第十条规定：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”
因此，劳务派遣合同非印花税应税凭证，不征收印花税。
19.与供电公司签订的供电合同，是否需要缴纳印花税？
福建税务答：根据《财政部 国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税〔2006〕162号）第二条规定：“对发电厂与电网之间、电网与电网之间(国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外)签订的购售电合同按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。”
因此，用户与供电公司签订的供电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。
20.与快递公司签订的快递服务合同，是否需要缴纳印花税？
福建税务答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：
1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；
2.产权转移书据；
3.营业账簿；
4.权利、许可证照；
5.经财政部确定征税的其他凭证。”
另根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）附件《印花税税目税率表》规定：“货物运输合同包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同。立合同人按运输费用万分之五贴花。单据作为合同使用的，按合同贴花。”
因此，与快递公司签订的快递服务合同不属于货物运输合同，不征收印花税。但凡直接办理承、托运的，运费结算凭证的双方均为货运凭证印花税的纳税人，按货物运输合同税目缴纳。
21.签订为车辆提供非广告性质的绘画服务合同，是否需要缴纳印花税？
福建税务答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：
1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；
2.产权转移书据；
3.营业账簿；
4.权利、许可证照；
5.经财政部确定征税的其他凭证。”
另根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字﹝1988﹞第225号）第十条规定：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”
因此，非广告性质的绘画服务合同不属于印花税征税范围。
22.签订保洁服务合同，是否需要缴纳印花税？
福建税务答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：
1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；
2.产权转移书据；
3.营业账簿；
4.权利、许可证照；
5.经财政部确定征税的其他凭证。”
另根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字﹝1988﹞第225号）第十条规定：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”
因此，保洁服务合同不属于印花税征税范围。
23.签订物业管理合同，是否需要缴纳印花税？
福建税务答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：
1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；
2.产权转移书据；
3.营业账簿；
4.权利、许可证照；
5.经财政部确定征税的其他凭证。”
另根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字﹝1988﹞第225号）第十条规定：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”
因此，物业管理合同不属于印花税征税范围。
24.签订销售设备并提供安装服务的合同，应如何缴纳印花税？
福建税务答：一、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）规定：“二、列凭证为应纳税凭证：
1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；
2.产权转移书据；
3.营业账簿；
4.权利、许可证照；
5.经财政部确定征税的其他凭证。
二、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）《印花税税目税率表》规定：“购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同。立合同人按购销金额万分之三贴花。”
三、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）附件《印花税税目税率表》规定：“建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同。立合同人按承包金额万分之三贴花。”
四、根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（（1988）财税字第255号）规定：“十七、同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。
因此，签订包工包料的建筑安装合同,如果有分别记载金额，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。上述情况中均按合同金额的万分之三贴花。
25.签订海域使用权转移合同，是否需要缴纳印花税？
福建税务答：一、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：
1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;
2.产权转移书据;
3.营业账簿;
4.权利、许可证照;
5.经财政部确定征税的其他凭证。”
二、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）附件《印花税税目税率表》规定：“产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。”
三、根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）第十条规定：“‘财产所有权’转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。”
因此，海域使用权转移合同不属于产权转移书据，不需要缴纳印花税。
26.签订人身保险合同，是否需要缴纳印花税？
福建税务答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：
1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;
2.产权转移书据;
3.营业账簿;
4.权利、许可证照;
5.经财政部确定征税的其他凭证。”
另根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)附件《印花税税目税率表》规定：“财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同。”
因此，人身保险合同不属于印花税征税范围。
27.纳税人签订的技术开发合同未载明报酬金额，应如何缴纳印花税？
福建税务答：根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（（1988）国税地字第25号）规定:“4.有些技术合同、租赁合同等，在签订时不能计算金额的，如何贴花？
有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的；财产租赁合同，只是规定了月（天）租金标准而却无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额五元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。”
因此，如技术开发合同仅载明研究开发经费，不需要缴纳印花税；如合同载明按研究开发经费的一定比例确定报酬，应按一定比例的报酬金额计税贴花，待后续金额确定后再补充申报。
28.年应税销售额超过小规模纳税人标准而未办理一般纳税人登记手续的纳税人，从什么时候起停止享受小规模纳税人六税两费的减征优惠？
福建税务答：根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第5号）规定：“二、关于纳税人类别变化时减征政策适用时间的确定
缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的,自一般纳税人生效之日起不再适用减征优惠；增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再适用减征优惠。”
因此，年应税销售额超过小规模纳税人标准而未办理一般纳税人登记手续的纳税人，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再适用减征优惠。
29.签订预约购房合同，预收1万元，购房时可以抵扣3万元，应如何缴纳印花税？
福建税务答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：
1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；
2.产权转移书据；
3.营业账簿；
4.权利、许可证照；
5.经财政部确定征税的其他凭证。”
另根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》(（1988）财税字第255号)第十条规定：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”
因此，预约购房合同非印花税应税凭证，不征收印花税。
30.公司与个人签订合同,约定个人为公司担任司机，是否需要缴纳印花税？
福建税务答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）规定：“二、下列凭证为应纳税凭证：
1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；
2.产权转移书据；
3.营业账簿；
4.权利、许可证照；
5.经财政部确定征税的其他凭证。”
另根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（（1988）财税字第255号）规定：“十、印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”
因此，司机提供开车服务的合同非印花税应税凭证，不征收印花税。
来源：厦门税务、上海税务、品税阁、二哥税税念
