税收筹划的目的是什么？可能大家的第一反应是节税，节税虽然是税收筹划的重头戏，但绝对不是全部，税收筹划还包括缓税、降低税收风险等。

关于税收筹划的几个问题：

问题1——要不要交？举例：以转让公司股权形式实质转让土地使用权，规避土增税。

问题2——谁来交？举例：金融机构要求在借款人在贷款利息之外另行承担增值税及附加（严格来说这是转嫁）。

问题3——交多少？举例：收入-车位包销定价中收入与销售费用对抵，按递减后的净额计收入；扣除-溢价成本化，溢价分红化（同时也是转让收入免税），土增利用关联交易增加成本；税率-土增清算单位选择，小微企业规模控制及化整为零；其他-可弥补亏损及股权投资损失利用（资产收购以亏损公司为主体，股权收购以盈利公司为主体）。

问题4——有无税收优惠？举例：期货对倒形式规避所得税，收并购中的特殊性税务处理等。

问题5——可否退税？举例：提前成立地产项目公司并构造营业收入先把评级弄上去，从而及时退增值税留抵退税。

问题6——什么时间交？控制车位销售进度，规避土增清算条件的达成；将合同应收时间延后，前期挂往来或作预付款。

问题7——风险大不大？正向剥离还是反向剥离对于风险的承担影响重大。

注：因篇幅有限，点到为止，不展开论述。

税收筹划的最高级方式是什么？作者认为不是托关系，或者找税收漏洞，而是改变业务实质及形式，举例18：土地出让金返还变为财政奖励；合作方“白拿”变实物分红/正常购买；无偿赠送变取得土地的对价……

税收筹划需要更广阔的视角及更积极的作为——“全周期、全业务、全主体、全体系、内外兼顾”。

举例：项目交付延迟产生巨额违约金，后续有车位销售，考虑把违约金抵充售价；在建工程是资产转让还是股权转让。

举例：项目公司一方面需要支付工程款项，一方面需要融资，可以考虑向工程方融资，以赶工奖或优质奖的名义支付利息。

举例：项目公司完成清算后持股平台公司产生巨额股权投资损失，可以考虑用这个平台公司收购盈利的资产（目标土地），防止亏损超期未弥补。

举例：集团内农业体系公司享受多种税收优惠，地产体系可以考虑向其采购绿化草木，合理配置利润。

举例：我方可放弃部分税收优惠，在不影响自身税负的同时，减轻下游税负，提升自身商业竞争力，实现双赢。

税收筹划“从咨询到决策再到推进”&“全程参与、前置规划”。

举例：营销要做老带新，要给老业主发奖励，税务可以前置提建议，把奖励以新业主的名义领取，再私下转赠，从而规避个税；竣备或交付对于成本发票有取得比例要求，这个应该在招采环节就落实到合同商务条款中，而不是后期逐家谈判；金融机构需要项目公司承担融资税金，合同应该拟写倒推含税价的公式，而不是直接约定税金由项目公司承担；根据项目的各自情况，税务可以建议总包招标时要求供应商按3%（利用甲供等方式实现）还是9%报价，从而优化项目利润；鉴于剩余商业、车位等去化困难，可以建议控制销售，防止触发土增清算条件；相比股权收购，资产收购方式风险更小、利润更优，可以建议变更交易方案……

税收筹划的方案的拟定只是开头，关键是要落地：对相关方利益及接受度的考量，实操性考量，激励机制的建立。

税收筹划不是千篇一律，而是因人而异、因地制宜。