欢迎来到江阴市长江税务师事务所  江阴大桥会计师事务所
当前位置: 首页 > 税收筹划 > 税收征收管理
税收征收管理
相关专题: 
税收筹划的几点思路
发布时间: 2020-04-22   来源:税语说 作者:孙玮 
免责申明:本站自编内容版权所有,严禁转载;部分内容来自报刊或网络,若侵犯了您的权益,请立即通知我们(admin@cjtax.cn),我们将立即删除!本网站内容仅供学习参考,具体执行以财税法律、法规、规章和规范性文件的规定及主管税务机关的要求为准。

税收筹划的目的是什么?可能大家的第一反应是节税,节税虽然是税收筹划的重头戏,但绝对不是全部,税收筹划还包括缓税、降低税收风险等。

 

关于税收筹划的几个问题:

问题1——要不要交?举例:以转让公司股权形式实质转让土地使用权,规避土增税。

问题2——谁来交?举例:金融机构要求在借款人在贷款利息之外另行承担增值税及附加(严格来说这是转嫁)。

问题3——交多少?举例:收入-车位包销定价中收入与销售费用对抵,按递减后的净额计收入;扣除-溢价成本化,溢价分红化(同时也是转让收入免税),土增利用关联交易增加成本;税率-土增清算单位选择,小微企业规模控制及化整为零;其他-可弥补亏损及股权投资损失利用(资产收购以亏损公司为主体,股权收购以盈利公司为主体)。

问题4——有无税收优惠?举例:期货对倒形式规避所得税,收并购中的特殊性税务处理等。

问题5——可否退税?举例:提前成立地产项目公司并构造营业收入先把评级弄上去,从而及时退增值税留抵退税。

问题6——什么时间交?控制车位销售进度,规避土增清算条件的达成;将合同应收时间延后,前期挂往来或作预付款。

问题7——风险大不大?正向剥离还是反向剥离对于风险的承担影响重大。

注:因篇幅有限,点到为止,不展开论述。

 

税收筹划的最高级方式是什么?作者认为不是托关系,或者找税收漏洞,而是改变业务实质及形式,举例18:土地出让金返还变为财政奖励;合作方“白拿”变实物分红/正常购买;无偿赠送变取得土地的对价……

 

税收筹划需要更广阔的视角及更积极的作为——“全周期、全业务、全主体、全体系、内外兼顾”。

举例:项目交付延迟产生巨额违约金,后续有车位销售,考虑把违约金抵充售价;在建工程是资产转让还是股权转让。

举例:项目公司一方面需要支付工程款项,一方面需要融资,可以考虑向工程方融资,以赶工奖或优质奖的名义支付利息。

举例:项目公司完成清算后持股平台公司产生巨额股权投资损失,可以考虑用这个平台公司收购盈利的资产(目标土地),防止亏损超期未弥补。

举例:集团内农业体系公司享受多种税收优惠,地产体系可以考虑向其采购绿化草木,合理配置利润。

举例:我方可放弃部分税收优惠,在不影响自身税负的同时,减轻下游税负,提升自身商业竞争力,实现双赢。

 

税收筹划“从咨询到决策再到推进”&“全程参与、前置规划”。

举例:营销要做老带新,要给老业主发奖励,税务可以前置提建议,把奖励以新业主的名义领取,再私下转赠,从而规避个税;竣备或交付对于成本发票有取得比例要求,这个应该在招采环节就落实到合同商务条款中,而不是后期逐家谈判;金融机构需要项目公司承担融资税金,合同应该拟写倒推含税价的公式,而不是直接约定税金由项目公司承担;根据项目的各自情况,税务可以建议总包招标时要求供应商按3%(利用甲供等方式实现)还是9%报价,从而优化项目利润;鉴于剩余商业、车位等去化困难,可以建议控制销售,防止触发土增清算条件;相比股权收购,资产收购方式风险更小、利润更优,可以建议变更交易方案……

 

税收筹划的方案的拟定只是开头,关键是要落地:对相关方利益及接受度的考量,实操性考量,激励机制的建立。

 

税收筹划不是千篇一律,而是因人而异、因地制宜。

 
打印】    【 关闭
版权所有:江阴市长江税务师事务所 江阴大桥会计师事务所
地址:江阴市长江路169号汇富广场22楼    电话:86855000  邮箱:cjcta@163.com
苏ICP备05004909号 苏B2-20040047 技术支持:江苏领悟信息科技有限公司