编者按：近日，朋友微信发来一张税率栏为5%的住宿业发票咨询能否税前扣除。现将住宿业小规模纳税人开具发票有关事宜与大家探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

昨天，一个网友发来一张增值税普通发票咨询能否税前扣除。

仔细一看：是A酒店开具的住宿费增值税普通发票，税率栏注明税率5%。

奇怪：住宿业小规模纳税人能开具5%的发票吗？

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）（附件1.营业税改征增值税试点实施办法）规定：

第十五条 增值税税率：

（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。

第十六条 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

根据《营业税改征增值税试点实施办法》规定，住宿业一般纳税人适用增值税税率为6%，小规模纳税人适用增值税征收率为3%。

难道住宿业小规模纳税人适用增值税征收率改为5%了？

每日一税记得适用增值税征收率为5%的情形只有以下10种情形：

可是，适用增值税征收率为5%的情形住宿业小规模纳税人，为什么呢？是酒店开票方误将营业税的税率当作增值税适用税率了吗？

各位老师，您见过住宿业小规模纳税人能开具5%的增值税普通发票吗？

每日一税认为，这张发票税率栏填开错误，属于不符合规定的发票，不得作为税前扣除凭证。

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号) 第十二条规定：

企业取得开票方填写不规范等不符合规定的发票，不得作为税前扣除凭证。

因此，建议朋友退回该发票，重新取得符合规定的发票作为税前扣除凭证，认证学习《增值税发票开具指南》（税总货便函〔2017〕127号） 和《增值税发票开具指南（20200115）》等税法规定，对公司相关业务人员进行必要的发票知识培训，加强发票管理。