编者按：近日，国家税务总局长治市税务局稽查局梁晶晶老师，在2020年1月17日《中国税务报》撰文《【税局提示】48号公告实施，纳税人迎三大利好！》指出，特定自然人也可以享受月销售额10万元以下免征增值税优惠。现就有关内容与大家探讨。希望对您的工作有帮助。

根据国家税务总局日前发布的《关于税收征管若干事项的公告》（国家税务总局公告2019年第48号，以下简称48号公告），从2020年3月1日起，纳税人办税负担进一步减轻。

为促使更多纳税人可以享受小规模纳税人免缴增值税优惠，48号公告规定未办营业执照的个人可办理临时税务登记。

在刚刚过去的2019年里，笔者接受的办理临时税务登记证的咨询越来越多。究其原因，根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号，以下简称13号文件）第一条规定，2019年1月1日～2021年12月31日，月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免缴增值税。

因为增值税有按期纳税和按次纳税两种申报方式，13号文件的适用主体，为月销售额10万元以下的纳税人，也就是说，适用该优惠的主体只能为按期纳税的小规模纳税人。实务中，大部分发生经营行为的自然人，未办理过营业执照和税务登记，只能按次申报增值税。这种情况下，自然人纳税人应税收入每次不超过500元的起征点，免缴增值税，应税收入超过500元，则需全额计算、缴纳增值税，无法享受13号文件规定的优惠。

48号公告为此类应办未办营业执照、发生纳税义务、从事生产经营的个人，提供了更大的便利。48号公告第二条规定，从事生产、经营的个人应办而未办营业执照，但发生纳税义务的，可以按规定申请办理临时税务登记。由此，自然人只要从事生产、经营活动，即使是临时经营，都可以申请办理临时税务登记证，采取按期纳税的申报方式，充分享受增值税13号文件的免税优惠。

当然，在办理临时税务登记证后，需严格遵守纳税申报的相关管理规定，按期、如实进行申报。如果后续不再从事生产、经营，应根据《国家税务总局关于进一步优化办理企业税务注销程序的通知》（税总发〔2018〕149号）规定，办理税务注销。符合条件的纳税人，还可以根据规定申请简易注销。