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2019增值税新政之降率
发布时间:2019-12-30  作者:税海无涯苦作舟 
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把今年增值税税新政中降率的内容放到最后,是觉得在过了今年的6月份过渡期后,政策相对比较简单。

 

降低税率

 

16%降为13%

10%降为9%

6%不变

只是不知道三档变两档何时实现。

 

降低出口退税率

 

原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务,出口退税率调整为13%;

原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整为9%

 

降低境外旅客购物离境退税率

 

适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品,退税率为11%;适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品,退税率为8%

 

降低农产品购进扣除率

 

纳税人购进农产品,原适用10%扣除率的,扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。

农产品的购进扣除,按取得票据,可以进行以下分类

1、农产品收购(销售)发票

票面金额1万,可抵扣进项税额900,材料9100

借:原材料   9100

    应交税费——应交增值税(进项税额) 900

贷:银行存款

 

2、小规模纳税人开具的3%征收率的增值税专票

票面金额1万,税额300。这个处理很独特:税额10000*9%=900,原材料10300-900=9400

借:原材料 9400

    应交税费——应交增值税(进项税额) 900

贷:银行存款 10300

 

3、取得增值税专用发票或者海关专用交款书

不进行计算扣除,直接以票面记载的进项税额作为扣除额。

 

如果上述农产品用于生产委托加工税率为13%的货物,在原材料领用时再加1%扣除。

借:应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:原材料 

 

不得扣除的情形:

小规模纳税人开具的增值税普通发票

批发零售环节销售免税农产品开具的免税发票

 
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