风险问题一

年底了，你账面上是否存在计提了应付自然人股东的分红而未付的情况？

账务处理：

借：利润分配——提取应付股利   100万元

贷：应付利润——王总           100万元

注意：

只要计提到了股东个人名下，不管是否有钱支付，都应按税收法规规定代扣代缴20%的个人所得税。

参考：

（国税函[1997]656号）国家税务总局《关于利息、股息、红利所得征税问题的通知》：

扣缴义务人将属于纳税义务人应得的利息、股息、红利收入，通过扣缴义务人的往来会计科目分配到个人名下，收入所有人有权随时提取，在这种情况下，扣缴义务人将利息、股息、红利所得分配到个人名下时，即应认为所得的支付，应按税收法规规定及时代扣代缴个人应缴纳的个人所得税。

风险问题二

年底了，你账面上是否存在股东个人大额借款挂账的情况？

账务处理：

借：其他应收款-股东王总  100万元

贷：银行存款            100万元

注意：

股东从企业借款，一定要注意年底12月31日之前让股东归还借款，否则面临代扣代缴20%的个人所得税的风险。

参考：

财政部、国家税务总局《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号，以下简称158号文件规定，对于个人股东从企业获得的借款，在借款年度不归还而又未用于生产经营，可以视为个人股东从企业取得的红利分配，个人股东依照视为“利息、股息、红利所得”项目计算缴纳个人所得税。

风险问题三

年底了，你账面上是否存在当年实际发生了支出但是没有取得发票的情况？

账务处理：

借：管理费用-装修费     100万元

贷：其他应付款-装修队   100万元

注意：

对于这部分尚未取得发票的实际支出，可以采取预提的方式计入当期损益，但是一定要在次年汇算清缴5月31日之前取得合规发票，否则没法税前扣除。

参考：

国家税务总局公告2011年第34号《关于企业所得税若干问题的公告》第六条的规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。