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印花税
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印花税计税金额是否含增值税
发布时间:2017-04-28  
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作者:贺飞跃

 

印花税计税依据

根据现行印花税政策,印花税计税依据如下:

1.购销合同的计税依据为合同所载购销金额。

2.加工承揽合同的计税依据为加工或承揽收入。

3.建设工程勘察设计合同的计税依据为收取费用。

4.建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额。

5.财产租赁合同的计税依据为租赁金额。

6.货物运输合同的计税依据为运输费用。

7.仓储保管合同的计税依据为仓储保管费用。

8.借款合同的计税依据为借款金额。

9.财产保险合同的计税依据为保险费收入。

10.技术合同的计税依据为合同所载价款、报酬、使用费的金额。

11.产权转移书据的计税依据为所载金额。

12.证券(股票)交易的计税依据为实际成交金额

13.记载资金的账簿的计税依据为实收资本和资本公积的合计金额。

14.其他账簿的计税依据为应税凭证件数。

15.权利、许可证照的计税依据为应税凭证件数。

 

印花税计税金额是否含增值税的建议

现行印花税的税基为应税凭证计税金额或应税凭证件数,税基的确定方式有据实方式和核定方式。印花税的计税金额是否含增值税,现行印花政策并未明确,容易造成混乱,尤其是在税务考试综合试题中,因印花税的问题造成最后计算结果不一致。因此,有必要明确印花税计税金额是否含增值税。

有人认为,印花税计税金额为合同所载金额,合同中记载的增值税,受合同法保护,所以印花税的计税金额包含增值税。笔者持不同意见,合同中记载的增值税,但并非受合同法保护,而是受税法保护。如果不征增值税,即使合同记载增值税了,合同法也不会保护。笔者建议,应税凭证单独记载增值税额的,不计入印花税计税金额;免增值税的或者应税凭证未单独记载增值税额的,印花税计税金额不扣除增值税额。税务机关核定的印花税计税金额不含增值税。

 

现行所有税种的计税金额是否含增值税

税种名称

计税方法

税基

税基是否含增值税

资源税

从价定率、从量定额

销售额、销售量

耕地占用税

从量定额

实际占用的耕地面积

无关

环境保护税

从量定额

排放数量

无关

烟叶税

从价定率

收购金额

消费税

从价定率、从量定额、复合计税

销售额、组成计税价格、销售数量

关税

从价定率、从量定额、复合计税、选择计税

计税价格、计税数量

船舶吨税

从量定额

船舶净吨位

无关

增值税

从价定率

销售额、组成计税价格

城市维护建设税

从价定率

实际缴纳的增值税和消费税

印花税

从价定率、从量定额

计税金额、计税数量

契税

从价定率

计税价格

土地增值税

从价定率

增值额

城镇土地使用税

从量定额

实际占用的土地面积

无关

房产税

从价定率

房产余值、房产租金

车辆购置税

从价定率

计税价格

车船税

从量定额

计税数量

无关

企业所得税

从价定率

应纳税所得额

个人所得税

从价定率

应纳税所得额

 

 

根据上表,从量定额计征的税种,其税基为计税数量,与增值税无关。从价定率计征或复合计税的税种,只有城市维护建设税的计税金额含增值税,其他税种的计税金额不含增值税,但免征增值税的,计税金额不扣减增值税额。

 

 
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